Доходы коммерческих организаций

Доходы коммерческих организаций: понятие, состав и порядок признания

Целью деятельности фирм является получение прибыли. Доходы коммерческих организаций характеризуют финансовый результат ее деятельности. Получением доходов завершается цикл оборота капитала, когда он вновь обретает денежную форму.

Доходы являются исходной финансовой базой деятельности предприятия, выступают источником покрытия всех расходов и получения прибыли, и, как следствие, источником простого и расширенного воспроизводства на предприятии, материального стимулирования труда его работников.

Доход можно обозначить как распространенное и многозначное понятие, которое употребляется в разнообразных значениях. В широком смысле слова понятие «доход» обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью, без роста долга.

Доход выступает итогом хозяйственной деятельности, основой социально-экономического благосостояния хозяйствующего субъекта. Доход – есть денежный эквивалент произведенной и реализованной продукции, первичная форма реализации собственности, экономической ответственности предпринимателя перед «экономической средой». В доходе отражается экономическая результативность предпринимательства, которая выражает отношения хозяйственного риска, материальную и экономическую ответственность предпринимателя за рациональное использование всех факторов производства.

Как указывает Н.П. Иващенко, доход связан с увеличением капитала организации в результате осуществления видов коммерческой деятельности — основной, инвестиционной, финансовой. Не относится к доходам фирмы увеличение ее капитала в результате вкладов участников (учредителей). Получение дохода связано с поступлением активов, денежных средств, иного имущества. Однако не любое такое поступление может быть квалифицировано как получение дохода. Например, суммы, взимаемые фирмой от имени третьих лиц в виде экспортных пошлин, НДС, акцизов и подлежащие передаче в бюджет, не приводят к увеличению капитала этой фирмы, а значит, и не формирует ее доход .


С точки зрения бухгалтерского учета, доходы предприятия в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности подразделяются на следующие виды:

1) доходы от обычных видов деятельности;

2) прочие доходы (в том числе операционные, внереализованные и чрезвычайные).

Рассмотрим порядок формирования основных видов доходов фирмы и дадим их характеристику.

В составе доходов от обычных видов деятельности наибольший удельный вес занимают, как правило, доходы (выручка) от продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ. В условиях свободного ценообразования фирма стремится продавать продукцию по диверсифицированным ценам, последовательно занимая все доступные рыночные ниши, начиная с самого высокого уровня, вплоть до минимально допустимой цены, необходимой для покрытия издержек. В каждой ценовой нише продается максимально востребованный рынком объем продукции. В результате доход от реализации продукции (работ, услуг) образуется суммированием целого спектра дискретных значений продаж продукции .

В мировой практике в настоящее время известны два способа исчисления объема выручки – кассовый и по отгрузке. В отечественной практике долгое время использовался только кассовый метод расчета выручки, при котором реализованной считается продукция, отгруженная покупателю и полностью им оплаченная. Никакие условности в этом определении не допускаются. Так, если отгруженная продукция оплачена на 99%, то этот факт признается как частичная оплата и в объем выручки не зачисляется. Исчисление объема выручки по отгрузке значительно проще и сводится к расчету стоимостного объема продукции, по которой отгрузочные документы переданы получателю.

Доход (выручка) от продажи продукции (работ, услуг) относятся к текущим, систематически (регулярно) получаемым доходам организации. В качестве доходов данного отчетного периода он отражается в той мере, в какой его получение связано с понесенными расходами на производство и реализацию продукции (работ, услуг) .

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

В организациях, которые занимаются предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности) .

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Бухгалтерский подход к проблеме определения доходов фирмы чрезвычайно важен, поскольку вся публичная информация о деятельности, как правило, раскрывается в ее финансовой отчетности, формируемой по правилам ведения бухгалтерского учета и отчетности. В налоговом законодательстве все доходы фирмы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные .

Доходы фирмы в случае их признания сравниваются с суммой расходов, понесенных в ходе ее производственно- хозяйственной деятельности. Доходы, как и соответствующие им расходы, декларируются в финансовой отчетности фирмы, и методом их взаимного вычитания формируется прибыль фирмы. Последняя характеризует конечный финансовый результат деятельности фирмы.

Прибыль есть чистый доход фирмы, т.е. совокупный доход за вычетом произведенных расходов. В прибыли получают законченную денежную оценку все аспекты деятельности фирмы – основная (операционная), инвестиционная и финансовая деятельность..

Итак, получение дохода свидетельствует о реализации продукции, целесообразности производственных затрат, об общественном признании потребительских свойств продукта. Наоборот, отказ от оплаты счета, отсутствие спроса и затоваривание, трудности в подборе партнеров для совместного осуществления маневра, финансовых проектов и т.п. негативно отражаются на доходной части предпринимателя. Прибыль выступает частью дохода и представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство.

8.3. Расходы коммерческих предприятий (организаций)

Рассмотрим расходы коммерческих организаций, их структуру. Основные понятия расходов приведены в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденном Министерством финансов РФ от 6 мая 1999 г.

№ ЗЗн.

Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Однако существует ряд ограничений на виды расходов, т.е. не все затраты признаются расходами. Не признаются расходами предприятия (организации) те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов, а именно:

а) затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов);

б) расходы по внесению средств в уставные (складочные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

в) расходы по договорам комиссии, агентским и иным договорам в пользу комитента;

г) выбытие в порядке предварительной оплаты материально производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

д) выбытие в виде авансов, задатка в счет оплаты материально производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

е) перечисление средств в погашение кредита, займа, полученных организацией.

В Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» выбытие активов именуется оплатой.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации; подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В расходы коммерческой организации по обычным видам деятельности включают:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материальнопроизводственных запасов;

расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материальнопроизводственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии; коммерческие, управленческие расходы и др.).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Для целей определения предприятием финансового результата деятельности от обычных видов деятельности рассчитывается себестоимость проданных товаров, себестоимость продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.

К прочим расходам относятся:

¦ расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия (организации);

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (организаций);

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые предприятием (организацией) за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных предприятием (организацией) убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурнопросветительского характера и др.;

прочие расходы.

Прочими расходами также являются:

¦ расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, аварии, национализация имущества).

Изложенные выше понятия и порядок учета расходов в организации соответствуют Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации», введенному в действие с 1 января 2000 г.

Главный мотив деятельности любой коммерческой организации в условиях рынка — максимальное получение прибыли. Реальные возможности реализации этой цели во многом ограничены издержками и спросом на выпускаемую продукцию (работы, услуги). В отдельных случаях организация может пойти на временное снижение прибыли и даже на краткосрочные убытки, используя имеющиеся накопления. Однако продолжительное время существовать без прибыли коммерческая организация не может, так как она не выстоит на рынке, не выдержит конкурентной борьбы. Поскольку издержки являются основным ограничителем прибыли и одновременно фактором формирования цены, то принятие решений невозможно без финансового анализа имеющихся издержек производства и обращения, прибыли и рентабельности.

Расходы и прибыль коммерческой организации

Аккумулированные коммерческой организацией финансовые ресурсы используются по различным направлениям. Например, выручка, будучи главным источником финансовых ресурсов, используется для покрытия текущих расходов и получения прибыли. Иные ресурсы (кредиты, собственные, бюджетные и фондовые источники) вкладываются в различные активы – материальные активы, основные фонды. Использование этих активов обеспечивает выпуск продукции. Выручка от реализации продукции является источником покрытия текущих расходов и получения прибыли. Круг замкнулся. Таким образом, от анализа финансовых ресурсов мы закономерно приходим к пониманию прибыли. Прибыль является результатом использования финансовых ресурсов, материализованных в активах компании.

В функциональной трактовке прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, его чистым доходом после покрытия из выручки расходов. Таким образом, необходимо внимательно рассмотреть категорию расходов. Надо понимать, что без расходов невозможно получить прибыль.

Расходы коммерческой организации

Расходы – это затраты определенного периода времени в денежной форме, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под расходами имеются в виду текущие расходы, опосредующие каждодневное функционирование бизнеса.

Рис. 8.2. Структура источников финансовых ресурсов коммерческих организаций

Логика анализа расходов и их отражение в учете построены по аналогии с доходами, только в зеркальном отражении. Например, расходы по аналогии с доходами рассматриваются как изменение экономических выгод, только с противоположным знаком: это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств.

Однако не любое выбытие активов признается расходами. Например, расходы на покупку основных фондов являются не текущими расходами, а инвестициями. С такой позиции расходами не является выбытие активов:

  • • в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
  • • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
  • • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
  • • в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • • в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • • в погашение кредита, займа, полученных организацией.

По требованиям бухгалтерского учета (Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99) расходы делятся на две группы: расходы по обычным видам деятельности и прочие (операционные, внереализационные и чрезвычайные) расходы.

  • 1. Расходы по обычной деятельности. В типичной производственной компании эти расходы включают:
    • • расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных запасов;
    • • расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции и ее продажи, расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета коммерческие организации группируют расходы, связанные с производством и (или) реализацией по следующим элементам:

  • • материальные затраты;
  • • затраты на оплату труда и страховые взносы в социальные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС);
  • • амортизация;
  • • прочие затраты.

В отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются не по методу характера затрат, а с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг), коммерческие, управленческие и прочие расходы.

Для целей калькулирования, т.е. определения цены товара, выделяются прямые и косвенные, основные и накладные расходы. Прямые расходы связаны с производством конкретного вида товаров, косвенные – с производством нескольких товаров. Основные расходы непосредственно связаны с процессом производства (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, заработная плата производственных рабочих и др.). Накладные расходы связаны с функционированием организации в целом: цеховые, общезаводские, внепроизводственные расходы. Для формирования цены конкретных товаров требуется распределить накладные расходы с применением какой-либо базы (пропорционально объему реализации, объему заработной платы, объему прямых затрат и т.д.).

Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) являются предметом федерального статистического наблюдения. Отчетность по квартальной форме 5-3, утвержденной в 2012 г., предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций). В ней дается подробная расшифровка расходов, перечисленных выше, а также учитываются налоги и сборы, включаемые в себестоимость (налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог), расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций (по транспортировке грузов, строительного характера и пр.).

Объем и структура затрат на производство и реализацию продукции зависят от особенностей отрасли и сферы деятельности, характера условий производства и других факторов. В соответствии с этим различают организации с материалоемким, трудоемким, фондоемким типом бизнеса.

По статистике, в таких видах экономической деятельности, как энергетика, обрабатывающие производства, сельское хозяйство, доля материальных затрат находится в диапазоне 60–75%, тогда как на транспорте, в гостиничном и ресторанном бизнесе – 30–40%. В сравнении с другими видами экономической деятельности более трудоемкими являются операции с недвижимостью, строительство, более фондоемкими – добыча полезных ископаемых, торговля. Такое деление помогает финансовым и экономическим службам сосредоточиться на оптимизации ключевых издержек.

  • 2. Прочие расходы. В прочие расходы операционного характера включаются:
    • • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение /пользование активов организации;
    • • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
    • • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
    • • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;
    • • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
    • • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными расходами признаются:

  • • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • • отчисления в оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.);
  • • признанные убытки прошлых лет;
  • • возмещение причиненных организацией убытков;
  • • суммы нереальных для взыскания дебиторских и иных долгов;
  • • курсовые разницы;
  • • сумма уценки активов;
  • • перечисление средств на благотворительность, культурно-просветительскую деятельность и прочие расходы.

Чрезвычайные расходы включают расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Точно так же, как и в случае с доходами, для целей налогообложения некоторые расходы не учитываются. В соответствии со ст. 270 гл. 25 Налогового кодекса РФ к ним относятся:

  • • дивиденды, начисленные налогоплательщиком;
  • • пени, штрафы, санкции, перечисляемые в бюджет;
  • • убытки по объектам жилищно-коммунальной и социальной сферы;
  • • отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и пр. – всего 49 пунктов.

Таково содержание и состав затрат коммерческой организации. Во избежание путаницы следует учитывать следующее. В отличие от целей бухгалтерского учета расходы для целей налогообложения консолидируются в другие группы.

На рис. 8.3 систематизируется и сравнивается состав доходов и расходов коммерческой организации по требованиям бухгалтерского и налогового учета.

Рис. 8.3. Состав доходов и расходов коммерческой организации

Большое значение в финансовом менеджменте имеет управленческий мониторинг расходов. Он предполагает расчет точки безубыточности, запаса финансовой прочности, маржинальной прибыли, уровня операционного риска и других показателей, важных для бизнеса. Для этого производится деление расходов на постоянные и переменные (условно-постоянные и условнопеременные). Критерием деления является зависимость расходов от уровня деловой активности – объемов реализации, масштабов оказанных услуг и т.д. Такой подход к расходам является основой их оптимизации и органически включается в эффективное управление прибыльностью коммерческой организации.

Расходы коммерческой организации

Рассмотрим расходы коммерческих организаций, их структуру. Основные понятия расходов приведены в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденном Министерством финансов РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн. Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Однако существует ряд ограничений на виды расходов, т.е. не все затраты признаются расходами.

Не признаются расходами предприятия (организации) те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов, а именно:

  • а) затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов);
  • б) расходы по внесению средств в уставные (складочные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
  • в) расходы по договорам комиссии, агентским и иным договорам в пользу комитента;
  • г) выбытие в порядке предварительной оплаты материально производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • д) выбытие в виде авансов, задатка в счет оплаты материально производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • е) перечисление средств в погашение кредита, займа, полученных организацией.

В Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» выбытие активов именуется оплатой.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации; подразделяются на:

  • — расходы по обычным видам деятельности;
  • — прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В расходы коммерческой организации по обычным видам деятельности включают:

  • — расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
  • — расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии; коммерческие, управленческие расходы и др.).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • — материальные затраты;
  • — затраты на оплату труда;
  • — отчисления на социальные нужды;
  • — амортизация основных фондов;
  • — прочие затраты.

Для целей определения предприятием финансового результата деятельности от обычных видов деятельности рассчитывается себестоимость проданных товаров, себестоимость продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.

К прочим расходам относятся:

  • — расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия (организации);
  • — расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; — расходы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (организаций);
  • — расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • — проценты, уплачиваемые предприятием (организацией) за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • — расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета;
  • — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • — возмещение причиненных предприятием (организацией) убытков;
  • — убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • — суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • — курсовые разницы;
  • — сумма уценки активов;
  • — перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и др.
  • — прочие расходы.

Прочими расходами также являются:

— расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, аварии, национализация имущества).

Главный мотив деятельности любой коммерческой организации в условиях рынка — максимальное получение прибыли. Реальные возможности реализации этой цели во многом ограничены издержками и спросом на выпускаемую продукцию (работы, услуги). В отдельных случаях организация может пойти на временное снижение прибыли и даже на краткосрочные убытки, используя имеющиеся накопления. Однако продолжительное время существовать без прибыли коммерческая организация не может, так как она не выстоит на рынке, не выдержит конкурентной борьбы. Поскольку издержки являются основным ограничителем прибыли и одновременно фактором формирования цены, то принятие решений невозможно без финансового анализа имеющихся издержек производства и обращения, прибыли и рентабельности.

Финансы коммерческих организаций и предприятий являются основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Финансовые условия хозяйствования претерпели существенные изменения, которые выразились в либерализации экономики, изменении форм собственности, проведении широкомасштабной приватизации, изменение условий государственного регулирования, введении системы налогообложения коммерческих организаций и предприятий. Все это привело к повышению роли распределительных отношений. Конечной целью предпринимательской деятельности стало извлечение прибыли при сохранении собственного капитала.

Для осуществления своей деятельности коммерческие организации располагают наряду с материальными и людскими ресурсами, также денежными средствами, обеспечивающими покрытие различных потребностей. Денежные средства поступают в их распоряжение по различным каналам и в процессе вовлечения их в оборот трансформируются в финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций — это денежные доходы и поступления, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для обеспечения потребностей, связанные с их функционированием: выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, осуществление расходов по уставной (основной) деятельности, включая затраты по расширенному производству, экономическому стимулированию работающих, социальным вопросам.

Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций может осуществляться по трем каналам:

  • — за счет собственных и приравненных к ним средств;
  • — мобилизация ресурсов на финансовом рынке;
  • — поступление денежных средств от финансовой системы в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (фонд). Источники формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования: акционерное общество, кооператив, государственное предприятие, товарищество и т.д.

В этой связи различают следующие источники уставного капитала коммерческих организаций: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы, долгосрочный кредит, бюджетные средства.

Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств — основных и оборотных, которые инвестированы в процесс производства или осуществления иной уставной деятельности коммерческой организации. При этом минимальный размер уставного фонда, особенности его образования и использования, правовой режим имущества, ограничение предпринимательской деятельности отдельных видов коммерческих организаций, учреждаемых в форме хозяйственных товариществ, банков, страховых обществ, совместных предприятий регулируется Гражданским кодексом и другими специальными законодательными актами. Вкладом в уставный фонд хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе интеллектуальная собственность.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих коммерческих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, оказанной услуги. В процессе распределения выручки различные части стоимости реализованной продукции принимают форму денежных накоплений.

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли. Кроме того, источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, средства от сдачи имущества в аренду и др. Коммерческое предприятие, образованное в форме кооператива в качестве источника финансовых ресурсов имеет паевые и иные взносы членов трудового коллектива. Значительные финансовые ресурсы могут мобилизоваться на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также кредитные инвестиции.

Осуществление деятельности в условиях рынка сопряжено с различными видами рисков: предпринимательские риски, валютные риски, коммерческие риски т.д. В этой связи коммерческие организации все в большей мере прибегают к страхованию своей деятельности. Это обусловливает выплату им страхового возмещения.

Таким образом, в составе финансовых ресурсов вес большую роль играют средства, мобилизуемые на финансовом рынке и выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний.

Использование финансовых ресурсов осуществляется коммерческими организациями по многим направлениям:

  • — платежи органам финансовой и банковской системы;
  • — инвестирование собственных средств в основную деятельность: капитальные затраты (реинвестирование), связанные с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т.д.;
  • — инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке;
  • — направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;
  • — использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т.п.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *