Этапы финансового контроля

Этапы финансового контроля

Сущность финансового контроля

Определение 1

Финансовый контроль – это действия, совершаемые специализированными органами надзора, направленные на выявление нарушений в сфере накопления, распределения и применения финансовых средств.

Финансовая и экономическая системы тесно связаны. Они оказывают прямое влияние друг на друга. Можно сказать, что финансовая система выступает индикатором устойчивости экономики. Контроль является одним из элементов хозяйственного управления. Финансовый контроль направлен на решение двух основных задач:

  1. Обеспечение прав собственника имущества. Под имуществом понимаются деньги, финансовые обязательства и собственность.
  2. Формирование единой финансовой дисциплины для всех участников отношений.

С помощью финансового контроля определяются границы полномочий органов надзора, либо специалистов, проводящих проверку. Так же выявляются нарушения, использование собственного положения в корыстных целях. Контроль финансов на государственном уровне выражается в анализе исполнения бюджета согласно составленному плану. Отслеживается наполняемость бюджета, полнота и своевременность проведения субъектами хозяйствования финансовых обязательных платежей. Государство с помощью финансового контроля регулирует ценообразование в отдельных отраслях. Оно вырабатывает меры ответственности и применяет их к лицам, нарушившим закон и финансовую дисциплину.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Контроль может быть также внутрихозяйственным, направленным на оптимизацию финансового, управленческого и бухгалтерского учета, управление ресурсами предприятия. Он позволяет отследить рациональность применения имеющихся денежных и иных финансовых средств.

Замечание 1

Для получения независимой оценки текущего финансового состояния руководители предприятий пользуются услугами сторонних организаций и специалистов. Финансовый контроль осуществляется аудиторскими компаниями, дающими экспертное заключение по итогу проделанной работы.

Этапы проведения контроля финансов

Проверки в ходе финансового контроля могут быть обязательными и инициированными. Государственный контроль осуществляется в части формирования и расходования бюджетных средств. Внутрихозяйственный контроль позволяет рационализировать использование финансовых средств предприятия или отдельного субъекта. Как и любой другой вид деятельности, контроль требует соблюдения следующих этапов организации и реализации:

  1. Планирование. На этом этапе определяются цели и задачи исследования, выбираются количественные и качественные показатели, с помощью которых будет осуществляться обязательная проверка. Так же конкретизируются методы оценки итоговых результатов.
  2. Практическое осуществление контроля. Здесь проводится сбор оперативных данных, способных охарактеризовать состояние объекта, составляется предварительное заключение.
  3. Систематизация результатов. Этот этап направлен на обобщение полученных данных, упорядочивание информации, составление заключительного отчета.
  4. Проведение мероприятий по преодолению выявленных нарушений и противоречий. Результат проверки доводится до всех заинтересованных лиц, каждое из которых начинает действовать согласно своим полномочиям.

Замечание 2

Проверка финансов строится на принципах законности, независимости, объективности, гласности, ответственности и системности.

Законность проверок требует соблюдения действующей правовой базы, как для надзорного органа, так и для объекта исследования. Проверяющие организации должны обладать определенной долей финансовой, организационной и функциональной независимости с целью формирования оптимального решения. Результаты проверки доступны для всех заинтересованных лиц. Каждый сотрудник надзорного органа, причастный к проверке, несет ответственность за полученный результат. Системный подход к контролю финансов подразумевает единство закона, соответствие ему периодичности проводимых проверочных мероприятий.

Требования к финансовому контролю

Контроль финансов должен быть обеспечен информационно. Данные, используемые в процессе исследования, охватывают собой все характеристики и специфические черты изучаемого объекта. Чаще всего, это отчеты бухгалтерии, балансы, статистика, планово-экономическая информация, данные о состоянии документооборота, а также информация управленческого и финансового учета. Так же разрабатываются стандарты и техническая документация, регламентирующие этапы контрольных действий.

Методические материалы разъясняют и рекомендуют организацию контроля, приемы проведения отдельных этапов. Они содержат инструкции по реализации каждого проверочного шага.

Субъекты, задействованные в контрольных мероприятиях, несут ответственность за предоставляемую к исследованию информацию, а также за результат проверки. В случае нарушения правовых норм определяются различные меры ответственности:

  • административная (понижение в должности, увольнение);
  • гражданско-правовая;
  • уголовная;
  • дисциплинарная.

Проверяющие государственные органы несут дополнительную ответственность за результат проверки, согласно специальному законодательству. В случае, если контролирующие органы нарушают границы своих полномочий, к ним могут применяться различные санкции. Санкции являются инструментом предупреждения нарушений, сокращения злоупотреблений. Меры пресечения применяются в случае неисполнения предписаний закона, нецелевом использовании внебюджетных средств и так далее. Для частных предприятий нарушениями могут являться невыполнение финансовых обязательств перед контрагентами, государством, отказ от предоставления или неполное предоставление документов финансового, управленческого и бухгалтерского учета. Все вышеперечисленные нарушения отмечаются в итоговом документе проверки.

Замечание 3

Таким образом, контроль финансов представляет собой упорядоченную деятельность, осуществляемую надзорными органами или уполномоченными лицами согласно установленным правилам и нормам.

ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

ОБЪЕКТЫ

Ø количественные и качественные параметры и показатели, характеризующие входящие и исходящие потоки финансовых ресурсов на макро- и микроуровне.

СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Ø Контролируемые

Ø Контролирующие

ü Специализированные контролирующие органы

ü Квалифицированные специалисты

МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Представляют собой конкретные способы проведения контрольных действий:

Ø надзор

Ø мониторинг

Ø обследование

Ø проверка

Ø ревизия

ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА

Составляют показатели финансовых планов и результаты их исполнения, данные органов государственного контроля и государственной статистики, информация, содержащаяся в отчетности контролируемых субъектов, данные их бухгалтерского, производ-ственного, финансового, управленческого, налогового учета и другая информация.

СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Это утвержденная уполномоченными органами совокупность правил и норм осуществления контрольной деятельности, разъясняющие способы и приемы осуществления контрольных процедур. (например порядок проведения проверок и ревизий, информационная технология камеральных налоговых проверок и финансового мониторинга, стандарты банковского и страхового надзора, правила проведения аудита и др.)

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ

Ø Ответственность субъектов контроля реализуется через систему мер воздействия (предупреждения и принуждения) в виде финансовых санкций, лишения или ограничения права заниматься профессиональной деятельностью, лишения физических лиц свободы, снятия работников с должности, ареста имущества и др.

q Финансовые санкции — это меры ответственности (наказания) юридических лиц (их руководителей, должностных лиц) и физических лиц, виновных в совершении финансовых нарушений, в денежном выражении.

ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:

Ø законность

Ø объективность

Ø независимость

Ø гласность

Ø прозрачность

Ø разграничение функций и полномочий

ЭТАПЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:

1) планирование (определение объекта, цели, задач, форм, видов и методов контроля, а также показателей, по которым будет осуществляться оценка деятельности контролируемого субъекта и его решений).

2) проведение контроля (сбор оперативных данных и накопление иной информации, характеризующих состояние объектов контролируемого субъекта, и их предварительная оценка).

3) оценка и систематизация результатов контроля и принятие по ним решений (обобщение и упорядочение собранной информации по установленным критериям, окончательная оценка результатов контроля, принятие решений, включая меры ответственности, и оформление отчетного документа).

4) исполнение результатов контроля и решений (доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных сторон и лиц, разработка и реализация мероприятий по устранению выявленных нарушений и слабых мест, применение мер ответственности к виновным лицам).

Основные этапы построения финансового контроля на предприятии

Финансовый контроль охватывает не только всю производственно-хозяйственную деятельность структурных подразделений, но и предприятие в целом. Главное назначение финансового контроля состоит в непрерывном, сплошном и системном наблюдении за производственной деятельностью всех структурных подразделений в целях выявления резервов роста ее эффективности, обеспечения сохранности материальных и финансовых ресурсов, устранения причин и условий, порождающих бесхозяйственность, и на их основе принятие оптимальных управленческих решений. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240с.

При осуществлении финансового контроля основное внимание уделяется центрам ответственности, возглавляемым руководителями, которые несут ответственность за результаты работы. В связи с тем что в управленческом учете различают центры ответственности: затрат, выручки и прибыли, то для целей управленческого контроля эти же центры ответственности являются и центрами контроля. Контроль издержек (затрат) занимает центральное место в управленческом контроле, так как необоснованный их рост отрицательно сказывается на финансовых результатах деятельности фирмы, снижении конкурентоспособности выпускаемой продукции, что в конечном итоге может привести к банкротству.

Система финансового контроля развивается и совершенствуется по мере развития рыночных отношений в России. Естественно, усложняются и его основные цели, и главные задачи. Основная цель контроля состоит в выявлении отклонений фактического состояния управляемого объекта от тех нормативных, плановых и многих других характеристик, в соответствии с которыми он должен функционировать. Такая постановка цели дает возможность, с одной стороны, избежать возложения на контроль различного рода несвойственных ему задач, а с другой — более конкретно показать общую направленность этой специфической функции управления.

В зависимости от целевой направленности финансового контроля можно выделить два основных его направления: внутренний аудит; внутрипроизводственный контроль. Если первое направление внутреннего аудита — прерогатива внутренних аудиторов и бухгалтеров, то второе направление, включающее операционный и оптимизационный контроль, представляет собой управленческий контроль издержек, объема продажи прибыли, осуществляемый руководителями и менеджерами разного уровня.

Чтобы глубже понять сущность системы контроля как важной управленческой категории, раскрыть механизм функционирования выражаемых ею отношений, выявить особенности различных ее составляющих, необходимо ее классифицировать в соответствии с различными признаками.

Выбор формы финансового контроля зависит от сложности организационной структуры, правовой формы, видов и масштабов деятельности, целесообразности охвата контролем различных сторон деятельности, отношения руководства организации к контролю. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие. — 3-е изд., доп. и переруб. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 528 с. Одна из наиболее развитых форм внутреннего контроля — внутренний аудит.

Организация внутреннего контроля в форме внутреннего аудита присуща крупным и некоторым средним организациям, для которых характерны: усложненная организационная структура, многочисленность филиалов, дочерних компаний; разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования; стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления. Кроме задач контрольного характера, внутренние аудиторы могут выполнять экономическую диагностику, разрабатывать финансовую стратегию, вести маркетинговые исследования, управленческое консультирование.

Финансовый контроль на предприятии должен охватывать всех прочих участников экономической деятельности: организации, предприятия различных организационно-правовых форм, принимающие участие в экономической деятельности. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет. — 2010. — 352 с. Контроль на микроуровне является внутренним, так как сфера его применения — внутренняя среда предприятия. При этом он всегда является зависимым, так как направлен на соблюдение интересов определенных групп, связанных с управлением предприятия. Контроль на макроуровне может быть как зависимым, так и независимым;

Финансовый контроль внутри предприятия способствует эффективности производственно-хозяйственной деятельности, сохранности имущества предприятия. Контроль за наличием и эффективным использованием как основных, так и оборотных средств непосредственно влияет на рентабельность и экономическое стимулирование производства. Эффективность использования основных фондов неразрывно связаны с усилением финансового контроля за проектной эффективностью централизованных и нецентрализованных капитальных вложений, окупаемостью капитальных вложений. Эффективность вводимых в действие основных фондов не должна быть ниже фактически достигнутой на предприятии, а окупаемость капитальных вложений обеспечивать их возврат в установленные расчетами сроки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *