Налоговые правоотношения могут возникать между

Налоговые правоотношения

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права финансовые правоотношения, возникающие по поводу взимания налогов и других обязательных платежей налогового характера с юридических и физических лиц в государственный и местные бюджеты, а также в государственные целевые фонды.

Особенности налоговых правоотношений:

1) имеют публично-правовой характер, поскольку является формой реализации публичных интересов;

2) это имущественные отношения, поскольку их объектом являются имущественные блага физических и юридических лиц:

3) являются отношениями властного характера, что обусловлено формой реализации налоговой нормы, имеет императивный характер, а потому одной из сторон в налоговых правоотношениях всегда выступает орган, наделенный соответствующими полномочиями в сфере налогообложения (он имеет право выдавать властные предписания, осуществлять контрольную деятельность) :

4) возникают, изменяются и прекращаются только в сфере финансовой деятельности государства на стадии формирования государственных и местных доходов;

5) характеризуются односторонней направленностью финансовых ресурсов-от налогоплательщиков в бюджеты и государственные целевые фонды в форме обязательных платежей налогового характера.

Налоговые правоотношения возникают между:

— Государством и плательщиками — относительно определения основных элементов налогообложения, порядка исчисления и взимания налогов;

— Государством и органами местного самоуправления-о разграничении их компетенции в налоговой сфере;

— Государством и органами, обеспечивающими взимания налогов — по поводу определения правового статуса этих органов, порядок администрирования налогов, ответственности за обеспечение своевременного поступления таких платежей в соответствующие фонды;

— Органами государственной налоговой службы и плательщиками — относительно взаимных прав и обязанностей и механизма их реализации.

Классификация налоговых правоотношений осуществляется по различным основаниям:

1) по функциям, которые они выполняют:

— Обще регулятивные — направлены на закрепление круга субъектов налогового права, их общего юридического статуса;

— Конкретно-регулятивные-направленные на закрепление конкретного поведения;

— Комплексные-возникают на стыке общих регулятивных и конкретно-регулятивных отношений;

— Охранные — направлены на реализацию мероприятий государственно-принудительного характера2.

2) по характеру налоговых норм:

— Материальные налоговые правоотношения — возникают на основе материальных норм налогового права и закрепляют права и обязанности субъектов налоговых правоотношений;

— Процессуальные налоговые правоотношения — возникают на основании процессуальных норм налогового права в процессе реализации субъективных прав и обязанностей (в ходе производства по делам о налоговых правонарушениях, предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и т.д.).

Состав налоговых правоотношений раскрывается через категории, составляют совокупность элементов и характеризуют: объект правоотношений, субъект правоотношений, содержание правоотношений, основания возникновения, изменения и прекращения правоотношений.

Объектом налоговых правоотношений является то, по поводу чего между субъектами налоговых правоотношений возникает правовая связь. Объектом налоговых правоотношениях выступают денежные средства плательщиков, поступающих в бюджеты и государственные целевые фонды.

Субъект налоговых правоотношений — это реальный участник налоговых правоотношений. Субъекты налоговых правоотношений наделены налоговой правосубъектностью.

Содержание налоговых правоотношений включает:

1) юридический смысл, выраженный в системе прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений;

2) фактический (материальный) содержание, которое проявляется в реальном поведении субъектов в сфере налогообложения.

Юридическое содержание шире по значению и включает комплекс возможных вариантов поведения. Фактическое содержание означает конкретные формы поведения субъектов, то есть реализацию одного из вариантов возможного юридического содержания правоотношений. Например, налоговые преступления и проступки выражают юридическое содержание, а конкретное правонарушение — фактическое содержание.

Основанием возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений являются юридические факты — конкретные жизненные обстоятельства, с которыми нормы налогового права связывают возникновение, изменение или прекращение налоговых правоотношений. Они классифицируются по следующим критериям:

1) по результатам:

— Правообразующие, на основании которых возникают налоговые правоотношения;

— Правоизменяющие, на основании которых налоговые правоотношения изменяются;

— Правопрекращающие, на основании которых налоговые правоотношения прекращаются.

2) по признаку воли субъекта:

— Юридические действия это волевое поведение субъектов налоговых правоотношений;

— Юридические события — это обстоятельства, которые не зависят от воли субъектов налоговых правоотношений.

По признаку согласования предписаниям правовых норм юридические факты — действия — делятся на правомерные и неправомерные Правомерны действия в свою очередь делятся на юридические поступки и юридические акты. Действия, приводящие к юридическим последствиям независимо от намерений лица, называются юридическими поступками.

Действия, совершаемые с целью достижения юридических последствий, являются юридическими актами.

Определение 1

Налоговые правоотношения — это отношения общественного характера, которые контролируются нормами налогового права и возникают в связи с потребностью установления, введения и взимания налогов, а также из-за потребности в контроле за ними и привлечении к ответственности за нарушения соответствующего законодательства. Участники подобных отношений обладают субъективными правами и обязанностями юридического характера, которые связаны с налогообложением.

Для налоговых правоотношений характерен двусторонний волевой принцип:

  • норма налогового права проявляется в процессе реализации воли государства;
  • правоотношение осуществляется посредством определенного участника налогового правоотношения (за счет его поведения).

Налоговые правоотношения отличаются следующими особенностями:

  • они возникают в результате деятельности государства, направленной на установление и взимание налогов (включая прочие платежи обязательного характера);
  • они обладают целевой системностью — то есть их система подчиняется конкретной цели по установлению/взиманию налогов;
  • они имеют формальное определение, то есть они регулируют строго определенные связи, которые возникают между конкретными субъектами;
  • они находятся на обеспечении государственного принуждения, что означает возникновение ответной реакции государственного охранительного механизма на нарушение налогового законодательства.

Такое правоотношение отличается сложной структурой, которая состоит из:

  • объектов и субъектов правоотношений;
  • прав/обязанностей таких субъектов;
  • оснований, согласно которым возникают такие правоотношения.

Налоговые правоотношения: виды участников

Определение 2

Объект налоговых правоотношений — это то, что формирует определенную связь правового характера между субъектами.

К объектам налогообложения можно отнести имущество, доходы, стоимость товаров/услуг/работ (которые были реализованы), прибыль и иные экономические основания, которые имеют стоимостную характеристику (либо количественную/физическую) — то есть все то, что связывает законы о налогах и сборах с налогоплательщиком посредством обязанностей, связанных с налоговой уплатой. В любой налог включен самостоятельный объект налогообложения, который характеризуется согласно статье 38 и части 2 Налогового Кодекса РФ.

Определение 3

Субъект налогового правоотношения — лица, чье поведение регулируют нормы налогового права и которым доступно участие в налоговых отношениях, включая возможность быть носителями субъективных прав/обязанностей.

Участники налоговых правоотношений регулируются налоговым правом, которое предоставляет им права, одновременно наделяя обязанностями.

Участники таких правоотношений делятся на:

  • субъекты налогового права — это лица, у которых имеется правосубъектность и которые могут быть участниками налоговых правоотношений (потенциально);
  • субъекты налоговых правоотношений — это лица, действительно участвующие в налоговых правоотношениях.

Виды налоговых правоотношений экономических субъектов

Экономические субъекты в налоговых отношениях выполняют разнообразные функции и выступают в качестве налогоплательщиков, а также налоговых агентов, представителей и посредников. Согласно законодательству такие субъекты налогового права можно разделить на:

  • государственные органы, которые устанавливают и регулируют механизм налогообложения (к ним относятся органы ФНС РФ, госфондов внебюджетного типа, финансовые органы и прочие, схожие с ними);
  • налогоплательщиков — физлиц, организации и иные типы плательщиков, которые обязуются законом уплачивать налоги;
  • лиц, которые содействуют уплате налогов — они относятся к обязанным лицам, от которых зависит исполнение обязанностей и реализация прав уполномоченных органов в надлежащем виде, помимо этого к ним относят лиц, которые располагают информацией о плательщике, которая необходима для налогового исчисления;
  • налоговых представителей — тех лиц, которые представляют налогоплательщиков в налоговых правоотношениях.

Понятие правосубъектности

Субъектам налогового права присуща правосубъектность.

Определение 4

Правосубъектность — способность выступать участниками правоотношений, которые связаны с установлением (формированием), изменением и отменой налоговой уплаты, что предусмотрено нормами налогового права. Помимо этого, это возможность иметь субъективные права и обязанности.

Определение 5

Субъективное налоговое право — это вид и мера поведения, которое имеют возможность проявлять субъекты налогового права. Такому праву противопоставляется субъективная обязанность — то есть, требуемые на законном уровне вид и мера должного поведения.

Чтобы субъекты налогового права могли участвовать в налоговых правоотношениях их наделяют налоговыми правоспособностью и дееспособностью, которые в совокупности являются правосубъектностью.

Определение 6

Налоговой правоспособностью является возможностью иметь права и обязанности в отношении налоговых объектов, что предусмотрено нормами налогового права.

Определение 7

Налоговая дееспособность представляет собой способность, предусмотренную нормами налогового права, которая дает возможность лицу посредством своих действий приобретать и реализовывать права, которые ему принадлежат и исполнять свои обязанности.

Определение 8

Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права, а также обязанности их участников.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *