Таможенные платежи задачи с решением

Примеры решения задач

Пример 1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 75 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение. 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

2.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/31,09 = 216,7 долл. США.

3.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

7 500 долл. СШАх 5/100 = 3 750 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствования. Поэтому:? 3750 > 218,07 — за основу исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 3 750 долл. США.

Пример 2. Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

Решение. 1. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

2.Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

500 000 кг/1 000 кгх 4 евро х 33,9/31,09 = 218,07 долл. США.

3.Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

25 000 долл. СШАх 5/100 = 1250 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используем большую величину. Ставки вывозных таможенных пошлин применяются независимо от страны происхождения товаров (страны ввоза товаров): 1 250 > 218,07. За основу исчисления вывозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в размере 1 250 долл. США.

Пример 3. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД — 0902 20 000 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 000 долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобритания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая.

? Решение. Базовая ставка будет 5 %. Поскольку Великобритания входит в число стран, в торговых отношениях с которыми РФ применяет режим наибольшего благоприятствования, то при расчете таможенной пошлины будет применяться базовая ставка 5 %. Таким образом, базовая ставка

1 ООО долл. США х 5/100 = 500 долл. США.

В случае, если сертификат о происхождении товара не будет представлен, таможенную пошлину необходимо рассчитывать по максимальной ставке, т.е. 5 % х 2 = 10 %. В этом случае она составит

10 000 долл. СШАх 10/100 = 1 000 долл. США.

Методические указания по решению задач

Тема 6 Таможенное обеспечение логистической деятельности

Задание 2 Определение таможенных платежей

Цель задания: получить навыки исчисления таможенных платежей.

Задачи

Задача 1. Исчислите размер таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии груза, исходя из сле­дующих данных:

1. Таможенная стоимость партии — 6300 долл. США.

2. Размер партии — 100 кг.

3. Ставка сбора за таможенное оформление — 35 евро.

4. Ставка таможенной пошлины — 30 %, но не менее 6 евро за 1 кг.

5. Ставка НДС -20%.

Задача 2. Определите размер таможенных платежей под­лежащих уплате при таможенном оформлении груза, на основании следующих данных :

Организация-импортер заключила контракт на покупку пива в бутылках (с содержанием доли спирта свыше 7%) в количестве 10000 л. Закупленное пиво было доставлено на таможенную территорию Республики Беларусь 3 февраля 2012 г . Таможенная декларация на ввезенное пиво была представлена в таможенный орган и принята им 6 февраля. Таможенная стоимость ввезенного пива составила 6510 евро. Предположим, что официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 5 февраля (день представления таможенной декларации), составил (условно) 10000 бел.руб./евро.

Задача 3. Исчислите размер таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии груза, исходя из сле­дующих данных:

Декларация на помещение ввезенного сырья под таможенную процедуру переработки на таможенной территории зарегистрирована 14 мая 2011 г. (1 евро = 4408,27 бел.руб.), а продукта переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления — 5 августа 2011 г. (курс, предположим, следующий: 1 евро = 6666,66 бел.руб.). Таможенная стоимость ввезенного сырья — 10000000 бел.руб., количество — 100 кг, ставка ввозной таможенной пошлины на такое сырье — 1 евро за 1 кг, налога на добавленную стоимость — 20%. Ставка таможенных сборов за таможенное оформление на сырье — 20 евро, на готовую продукцию — 35 евро.

.Задача 4Определите размер платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии детской одежды из шерстяной пря­жи (код 6209100000) в количестве 700 кг, используя следующие дан­ные (ставку сбора за таможенное оформление определите самостоя­тельно):

1. Таможенная стоимость партии — 4000 тыс. бел. р.

2. Размер таможенной пошлины — 20 %, но не менее 2 евро за 1 кг.

3. Товар не облагается акцизом.

4. Ставка НДС -10%.

Методические указания по решению задач

При перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза и в других случаях, предусмотренных Таможенным кодексом Таможенного союза (ТкК ТС) уплачиваются следующие таможенные платежи:

Таможенная пошлина;

Таможенные сборы;

Акцизы (если товар является подакцизным);

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Декларант самостоятельно производит расчет суммы подлежащих уплате платежей и осуществляет их оплату в момент принятия товара к таможенному оформлению или до него. Таможенные органы только контролируют правильность расчетов.

Общая сумма таможенных платежей при импортной таможенной очистке при выпуске для внутреннего потребления производится следующим образом:

где

С – общая сумма платежей, Сп – сумма ввозной пошлины, С сб — сумма таможенных сборов, Са –сумма акцизов, Сндс — сумма НДС.

Определение таможенных пошлин

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных ТмК ТС и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза (п. 1 ст. 77 ТмК ТС).

Размер таможенных пошлин зависит от того, какой товар ввозится. Ставки таможенных пошлин систематизированы в соответствии с ТН ВЭД ТС и определяются Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС).

Основой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров и (или) объем товара в натуральном выражении.

Существует три основных вида таможенных пошлин (ст. 71 ТмК ТС):

— адвалорные ставки — ставки, установленные в процентах от таможенной стоимости товаров (например, 15% от таможенной стоимости);

— специфические ставки, которые установлены в стоимостном выражении в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик), т.е. за определенную количественную единицу, которой может быть охарактеризован товар (например, 2 евро за 1 л). Стоимостное выражение специфических ставок привязано к евро либо к долларам США;

— комбинированные ставки — эти ставки сочетают свойства обоих предыдущих видов. Они предполагают одновременное применение адвалорной и специфической ставок или применение только той из них, которая позволяет получить большую сумму таможенной пошлины (например, 100%, но не менее 2 евро за 1 л).

Определение таможенных сборов

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТмК ТС и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза (пункт 1 статьи 72 ТмК ТС).

Пунктом 2 статьи 72 ТмК ТС установлено, что виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств — членов Таможенного союза.

Таблица Размеры таможенных сборов за совершение таможенных операций В Республике Беларусь

Код группы товаров в соответствии с единой ТН ВЭД Таможенного Союза Ставка таможенного сбора за совершение таможенных операций, в эквиваленте евро
1 — 26, 30, 31, 41 — 70, 72 — 83
27 — 29, 32 — 40, 71, 84 — 97

Сборы оплачиваются с оформляемой партии товара независимо от таможенной стоимости и количества ввозимого товара. Если в оформляемой партии несколько наименований товаров, то используется большая из предусмотренных для этих товаров ставка.

Расчет акцизов

Особенностью акцизов является их индивидуализация, т.е. привязка к конкретным товарам. Акцизы взимаются при ввозе на территорию Республики Беларусь только подакцизных товаров. Перечень подакцизных товаров предусмотрен ст. 111 Налогового Кодекса (НК). Согласно п. 3 ст. 112 НК ставки акцизов, в том числе взимаемых таможенными органами, установлены приложением 1 к НК.

При исчислении акцизов применяются следующие виды ставок акцизов:

Адвалорные ставки, начисленные в процентах к стоимости товаров

где

Са – сумма акцизов

Ба – налоговая база по товарам, подлежащим обложению акцизами;

А – адвалорная ставка акцизов, %

Налоговая база определятся по формуле :

где

Т – таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп – сумма ввозной таможенной пошлины

Ссб- сумма таможенного сбора

Твердые (специфические )ставки, начисляемые в установленном размере за единицу измерения товаров

где

Кт – количество товара в единицах измерения , по отношению к которым установлена ставка акцизов (например, за литр);

А – установленная ставка акцизов за единицу товара.

Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь

При ввозе товаров НДС уплачивается, в зависимости от вида ввозимого товара, по следующим ставкам: 10, 20 процентов.

Ставка 10 процентов установлена в отношении ввозимых продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь (подп. 1.2.2 п. 1 ст. 102 НК).

Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:

— их таможенной стоимости;

— подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;

— подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам) (п. 1 ст. 99 НК).

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо уплатить таможенному органу, определяется по следующей формуле:

где НДС — сумма налога на добавленную стоимость в белорусских рублях;

— налоговая база, в расчете которой участвуют:

Т — таможенная стоимость ввозимого товара в белорусских рублях;

Сп- подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины в белорусских рублях;

Са- подлежащая уплате сумма акциза в белорусских рублях;

Сндс — ставка НДС в процентах (10%, 20).

Тарифные льготы в Республике Беларусь устанавливаются Прези­дентом Республики Беларусь. В настоящее время действуют нормы Декрета Президента Республики Беларусь от 18.04.2003 г. № 14 «Об установлении тарифных преференций» (в ред. Декрета Президента Республики Беларусь от 03.11.2004 г. № 12) к которых представлены перечни стран и това­ров, в отношении которых действуют тарифные преференции.

При решении задач следует пользоваться официальными курсами валют, установленными Национальным банком Республики Беларусь.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *