Сущность финансовых результатов

Сущность финансовых результатов деятельности предприятия

В данной статье авторами была рассмотрена экономическая сущность финансовых результатов деятельности предприятия. В статье обосновывается значимость проведения анализа финансовых результатов предприятия, так как они являются важнейшей составной частью анализа финансового состояния предприятия. Авторы рассмотрели сущность финансовых результатов и их составляющие: прибыль и рентабельность. Авторы пришли к выводу, что прибыль и рентабельность в полной мере не характеризуют финансовое состояние предприятия, они зависят от некоторых финансовых пропорций, которые анализируются по данным бухгалтерского баланса.

Ключевые слова: финансовый результат, прибыль, рентабельность.

Главной целью деятельности организации любой организационно-правовой формы является получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния фирмы — анализ финансовых результатов ее деятельности.

Финансовые результаты — это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток — следствием плохой работы или внешних отрицательных факторов. Кроме того, эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности также выражается в финансовых результатах.

Конечный финансовый результат деятельности предприятий является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности этого понятия далеко неоднозначно.

Так, например, в книге «Корпоративные финансы и учет» под финансовым результатом понимается разница между доходами и затратами организации . Но данное определение недостаточно точно характеризует сущность финансового результата.

Наиболее емкое определение дает Толкачева Н. А. Под финансовым результатом она понимает прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка .

В свою очередь О. В. Ефимова считает, что финансовый результат — это прибыль. Но в то же время она отмечает, что «действительно конечный результат тот, правом распоряжаться которым, обладают собственники», и в мировой практике под ним подразумевается «прирост чистых активов» .

Изучая точки зрения различных авторов, наиболее интересным представляется мнение Г. В. Савицкой, которая пишет, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности .

Таким образом, финансовый результат определяется как прирост или уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало и конец периода.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что взгляды различных авторов на определение сущности понятия «финансовый результат» разнообразны.

В связи с тем, что под понятием «финансовый результат» понимаются различные виды прибылей и убытков, необходима определённая систематизация используемых терминов. Рассмотрим наиболее часто встречаемые классификационные признаки финансовых результатов предприятия.

1. По источникам формирования, используемых в учёте:

— Прибыль (убыток) от продаж;

— Прибыль (убыток) от прочих операций, в том числе реализации имущества;

— Балансовая прибыль (убыток).

2. По источникам формирования по основным видам деятельности организации:

— Прибыль (убыток) от операционной деятельности;

— Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности;

— Прибыль (убыток) от финансовой деятельности.

3. По составу элементов:

— Маржинальная прибыль;

— Валовая прибыль;

— Чистая (нераспределённая) прибыль (непокрытый убыток).

4. По характеру налогообложения:

— Налогооблагаемая прибыль;

— Прибыль, не подлежащая налогообложению.

5. По периоду формирования:

— Прибыль (убыток) предшествующего периода;

— Прибыль (убыток) отчётного периода;

— Предполагаемая прибыль (убыток).

6. По степени обобщения:

— Прибыль (убыток) организации;

— Консолидированная прибыль (убыток).

Существует несколько трактовок понятия прибыль. Например, К. Маркс в «Капитале» определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою сущность прибавочную стоимость. Источником прибавочной стоимости автор «Капитала» полагал эксплуатацию, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя, буржуазных производственных отношений. Таким образом, эксплуатация — это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли .

В современном понимании прибыль — это обобщающий показатель для деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства, и повышение качества продукции, и сокращение затрат .

Прибыль, как результат финансовой деятельности, выполняет определенные функции. В первую очередь, прибыль отражает экономический эффект, который был полученный в результате деятельности предприятия. Она составляет основу экономического развития. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли осуществляются обязательства предприятий перед бюджетом, банками и другими организациями.

Кроме того, следует отметить, что прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств — доходность от вложений в активы.

Для оценки эффективности работы предприятия только показателя прибыли недостаточно. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, то есть сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.

Термин рентабельность ведет свое происхождение от «рента», что в буквальном смысле означает доход. Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность.

В экономической литературе даётся несколько понятий рентабельности. Так, в широком смысле рентабельность отражает любой доход, получаемый в результате хозяйственной деятельности человека .

По мнению других авторов, рентабельность — это один из основных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и продажи продукции (работ, услуг) .

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам.

Основными видами рентабельности по Шеремету А. Д. и Негашаеву Е. В. выступают следующие показатели, которые представлены ниже в таблице .

Таблица 1

Показатели рентабельности

№ п/п

Показатель

Расчетная формула

Значение показателя

Общая рентабельность активов (авансированного капитала) по бухгалтерской прибыли

Прибыль до налогообложения / Средняя величина валюты баланса * 100 %

Показывает, сколько средств было привлечено фирмой для получения каждого рубля прибыли.

Рентабельность активов по чистой прибыли

Чистая прибыль / Средняя величина валюты баланса * 100 %

Показывает количество чистой прибыли или убытка, полученной на один рубль всех совокупных активов предприятия.

Рентабельность производственных активов (имущества) по общей бухгалтерской (или чистой) прибыли

Прибыль до налогообложения / Средняя величина производственных активов, включая собственные средства, нематериальные активы и запасы * 100 %

Показывает, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы предприятия.

Рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли (или по чистой прибыли)

Прибыль до налогообложения / Средняя величина собственного капитала * 100 %

Характеризует эффективность использования собственного капитала, и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с каждого рубля авансированного в капитал.

Показатели рентабельности являются важными элементами, отражающие факторную среду формирования прибыли предприятия. Поэтому они неотъемлемы при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Выделяют основные задачи анализа финансовых результатов деятельности:

— регулярный контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;

— определение воздействия объективных и субъективных факторов на финансовые результаты;

— выявление резервов увеличения размера прибыли и рентабельности;

— оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

— разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Тем не менее, прибыль и рентабельность не характеризуют в полной мере финансовое состояние предприятия и тенденции его изменения. Оно зависит от определенных финансовых пропорций, которые анализируются по данным бухгалтерского баланса.

Литература:

2. Толкачева Н. А. Финансовый менеджмент: курс лекций / Н. А. Толкачева. — М.: Директ-Медиа, 2014. — 144 с.

7. Параскан К. Н. Рентабельность предприятия и ее значение в современной экономической практике / К. Н. Параскан // Тотальные аспекты инновайионных технологий. — 2014. — 88–91 С.

8. Атаулов Р. Р. Взаимосвязь качества продукции и финансового результата деятельности // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2013. — № 4. — С. 9–11

9. Великая Е. Г., Чурко В. В. Стратегический потернциал и рентабельность организации // Вектор науки Тольяттинского Государственного Университета. — 2014. — № 2(17). — С. 7–9

10. Ярыгина Н. С. Научные взгляды на содержание финансовой стратегии предприятия корпоративного типа // Вестник Поволжского Государственного Университета Сервиса. — 2014. — № 6(38). — С. 145–152

Сущность финансовых результатов деятельности предприятия и порядок их формирования

Финансовый результат — это конечный экономичес­кий итог хозяйственной деятельности предприятия, кото­рый выражается в форме прибыли (дохода) или убытка. В рыночных условиях хозяйствования прибыль явля­ется важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщенном виде отражает результа­ты хозяйствования, продуктивность произведенных затрат. Прибыль характеризует не весь полученный доход, а только ту его часть, которая «очищена» от понесенных зат­рат на осуществление этой деятельности. В количествен­ном выражении прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами на предпри­нимательскую деятельность. Прибыль является стоимостным показателем, выражен­ным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли свя­зана с практикой обобщенного стоимостного учета всех свя­занных с ней основных показателей — вложенного капита­ла, полученного дохода, понесенных затрат и т. п., а также с действующим порядком её налогового регулирования. С учетом рассмотренных выше характеристик понятие прибыли в наиболее общем виде может быть сформулиро­вано следующим образом: «Прибыль — это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вло­женный капитал, вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий со­бой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности». В экономической литературе иногда понятия «прибыль» и «доход» между собой неоправданно отождествляют. Со­гласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» под доходами орга­низации признается увеличение экономических выгод в ре­зультате поступления активов (денежных средств или ино­го имущества) и (или) погашения обязательств, приводя­щее к увеличению капитала этой организации, за исклю­чением вкладов участников (собственного имущества). Со­ответственно, по ПБУ 10/99 «Расходы организации», под расходами организации признается уменьшение экономи­ческих выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обяза­тельств, приводящее к уменьшению капитала этой орга­низации, за исключением уменьшения вкладов по реше­нию участников (собственников имущества). Под прибылью же в наиболее общем виде понимается разница между со­вокупными доходами и совокупными затратами организа­ции в процессе осуществления ее хозяйственно-финансо­вой деятельности. Различают бухгалтерское и экономическое значение прибыли. Бухгалтерская прибыль — это разность между сово­купным доходом и бухгалтерскими (явными) издержками. Экономическая прибыль — это разность между сово­купным доходом и экономическими издержками. Между бухгалтерской и экономической прибылью име­ется следующее соотношение: явные издержки отражаются полностью в бухгалтерс­ком учете, поэтому они еще называются бухгалтерскими издержками. Неявные (вмененные) издержки — это альтернатив­ные издержки использования ресурсов, принадлежащих самой организации, т. е. не оплачиваемые ею издержки. Не­явные издержки могут быть представлены как денежные платежи, которые могла бы получить организация при бо­лее выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов, т. е. это издержки упущенных возможностей (недополучен­ная прибыль). Вмененные издержки в бухгалтерском учете не отражаются. Из вышесказанного можно сделать вывод, что эконо­мическая прибыль меньше бухгалтерской на величину вме­ненных (неявных) издержек. Производственные предприятия в процессе хозяйствен­ной деятельности используют различные виды прибыли, которые можно классифицировать по следующим призна­кам. 1. По отраслям деятельности: ♦ прибыль от производственной деятельности;

♦ прибыль от торговой деятельности;

♦ прибыль от оказания услуг и т. д. Такое деление прибыли связано с тем, что в совре­менных условиях производственные предприятия наравне с основной деятельностью занимаются также и другими вида­ми деятельности. По каждой сфере деятельности действу­ющим законодательством могут быть предусмотрены раз­ные ставки налога на прибыль и льготы по ним. В этих условиях необходимо вести раздельный учет затрат и до­ходов по каждой сфере деятельности предприятия, тем более, что раздельное отражение доходов и расходов пре­дусмотрено пунктом 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации». В нем подчеркнуто, что выручка, операционные и внереа­лизационные доходы, составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показыва­ются по каждому виду в отдельности. Ведение раздельного учета доходов и расходов по от­раслям деятельности способствует укреплению хозяйствен­ного расчета, повышает точность и достоверность расчетов и усиливает аналитические возможности бухгалтерского учета. 2. По видам деятельности:

♦ прибыль от основной деятельности;

♦ прибыль от инвестиционной деятельности;

♦ прибыль от финансовой деятельности.

Прибыль от основной деятельности является резуль­татом основной производственной деятельности предпри­ятия. Прибыль от инвестиционной деятельности отражается частично в виде операционной прибыли (доходы от участия в совместных предприятиях; доходы от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов) и частично — в виде прибыли от реализации основных средств и иных активов, отличных от денежных средств и продукции. Прибыль от финансовой деятельности — это резуль­тат денежных потоков, которые связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (при­влечение дополнительного акционерного или паевого ка­питала, эмиссия акций, облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его фор­мах, а также обслуживание привлеченного капитала пу­тем выплаты дивидендов и процентов и погашения обяза­тельств по основному долгу). Казалось бы, что такое со­держание денежных потоков не может сформировать пря­мо прибыль предприятия, так как, в конечном счете, воз­вращать всегда приходится больше денежных средств, чем получено. Вместе с тем в процессе финансовой деятельнос­ти как собственный, так и заемный капитал может быть получен на более или менее выгодных для предприятия условиях, что соответственно отразится на результатах основной инвестиционной деятельности. Поэтому под при­былью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем рыночные. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль на вложенный собственный капитал путем использования эффекта финансового левериджа, обеспе­чения получения депозитного процента по среднему остат­ку денежных средств на расчетном или валютном счетах. 3. по источникам формирования:

♦ прибыль от реализации продукции;

♦ прочие поступления. Прибыль от реализации продукции является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанном с от­раслевой спецификой его деятельности. Аналогом этого тер­мина выступает термин «прибыль от основной деятельнос­ти». В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбы­товой деятельности предприятия. К прочим поступлениям относятся:

♦ операционная прибыль;

♦ внереализационная прибыль;

♦ чрезвычайная прибыль.

К операционной прибыли относят:

♦ поступления, связанные с предоставлением за пла­ту во временное пользование активов организации;

♦ поступления, связанные с предоставлением за пла­ту прав, возникающих из патентов на изобретения, про­мышленные образцы и другие виды интеллектуальной соб­ственности;

♦ поступления, связанные с участием в уставных ка­питалах других организаций (включая проценты и иные до­ходы по ценным бумагам);

♦ прибыль, полученная предприятием в результате со­вместной деятельности (по договору простого товарище­ства);

♦ поступления от продаж основных средств и иных ак­тивов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), а также продукции;

♦ проценты, полученные за предоставление в пользо­вание денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. К внереализационной прибыли относятся:

♦ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий до­говоров;

♦ поступления в возмещение причиненных организа­ции убытков;

♦ прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

♦ суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

♦ курсовые разницы;

♦ сумма дооценки активов (за исключением внеоборот­ных активов) и др.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, воз­никающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожа­ра, аварии, национализации и т. п.), например, страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остаю­щихся от списания непригодного к восстановлению и даль­нейшему использованию имущества организации и т. п. 4. По составу элементов, формирующих прибыль: ♦ маржинальная прибыль;

♦ валовая прибыль;

♦ чистая прибыль. Под этими терминами понимают обычно различную сте­пень «очистки» полученных предприятием доходов от поне­сенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат. Маржинальная прибыль — это разница между дохо­дом от реализации продукции, уменьшенного на сумму на­логовых платежей, и ее производственной себестоимостью (переменными затратами). Маржинальная прибыль служит мерой оценки способности предприятия покрывать постоянные затраты и формировать необходимую валовую при­быль от реализации продукции. Валовая прибыль — это общая прибыль предприятия от всех видов хозяйственной деятельности до вычета из нее налога на прибыль и других обязательных сумм. Она характеризует сумму валового дохода предприятия за вы­четом всех текущих расходов (постоянных и переменных). Ее еще называют балансовой прибылью. Чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами из нее. Ее еще называют прибылью, остающейся в распоряжении предприятия и подлежащей распределению. 5. По характеру налогообложения:

♦ прибыль, подлежащая налогообложению;

♦ прибыль, не подлежащая налогообложению. Такое деление прибыли играет важную роль в форми­ровании налоговой политики предприятия, так как позво­ляет оценивать альтернативные хозяйственные операции с
позиций конечного их эффекта. Состав прибыли, не подле­жащий налогообложению, регулируется соответствующим законодательством. 6. По влиянию инфляционного процесса:

♦ номинальная прибыль;

♦ реальная прибыль.

Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной прибыли, скорректированной на темп инфля­ции в соответствующем периоде. 7. По периоду формирования:

♦ прибыль предшествующего периода;

♦ прибыль отчетного периода;

♦ прибыль планового периода (планируемая прибыль).

Такое деление можно использовать для анализа и пла­нирования прибыли, выявления соответствующих трендов ее динамики, построения соответствующего базиса расче­тов и т. д. 8. По направлениям использования:

♦ на уплату налогов и других обязательных отчисле­ний;

♦ капитализируемая прибыль;

♦ потребляемая прибыль.

Часть прибыли в соответствии с действующим законо­дательством используется на уплату налогов в бюджет и другие обязательные отчисления. Капитализированная при­быль характеризует ту ее сумму, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, т. е. в фонд накопления, а потребляемая прибыль — ту ее часть, кото­рая расходуется на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия. Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используется маржинальная прибыль, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи — прибыль от реализации продукции до выплаты процентов и налогов, для оценки доходности совокупного капитала — общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала — чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия — капитализированная прибыль. 9. По итоговому результату:

♦ положительная прибыль;

♦ отрицательная прибыль (убыток).

Со структурой прибыли, формируемой на предприя­тии, связано понятие «качество прибыли». В обобщенном виде это понятие характеризует структуру источников фор­мирования прибыли по видам деятельности — основной, инвестиционной и финансовой. В рамках каждого из этих видов прибыли данное понятие характеризует конкретные источники роста прибыли. Например, высокое качество при­были от основной деятельности характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением издержек и т. п., а низкое ее качество — ростом цен на продукцию без увели­чения объема ее выпуска и реализации в натуральных по­казателях. Понятие «качество прибыли» позволяет правиль­нее оценивать ее динамику, проводить сопоставимый ее анализ в процессе сравнения с деятельностью других пред­приятий.

Формирование положительного финансового результата, является основной целью деятельности любой коммерческой организации и предприятия, в том числе и компаний, занимающихся оптово-розничной торговлей. Оценка уровня прибыли и рентабельности торгового предприятия является одним из условий оценки эффективности всей его финансово-хозяйственной деятельности. Постоянный мониторинг и исследование источников и порядка формирования финансовых результатов деятельности торгового предприятия, способен помочь собственникам вовремя принять соответствующие управленческие решения. Только положительный финансовый результат имеет место для стабильного функционирования предприятия в условиях рыночных отношений. Величина и уровень прибыли торговых предприятий являются источником формирования их финансовых ресурсов, а следовательно, фактором, влияющим на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости таких компаний. Кроме этого, прибыль является основным источником инвестиций, которые торговое предприятие может направить, как на расширение своей деятельности, так и на увеличение оборотных активов.

Понятие финансовых результатов — подходы различных авторов

В процессе производственно – сбытовой деятельности в каждой коммерческой организации, по итогам отчетного периода, формируются финансовые результаты, в виде прибыли или убытка. Исторически прибыль как разница между доходами и затратами являлась наиболее общим критерием целесообразности деятельности предприятия с экономической точки зрения. Особую значимость положительный финансовый результат приобретает в условиях рыночной экономики, так как получает свойство неопределенности и от того, как им распорядятся собственники предприятия зависит его дальнейшая деятельность.

Финансовый результат, как отмечает Н.И. Сагадеева, является одним из основных показателей, характеризующим эффективность деятельности любого предприятия. Именно поэтому исследованию сущности, порядка определения, а также методики учета финансовых результатов в экономической литературе уделяется достаточно много внимания. Финансовым результатом, который определяет эффективность деятельности организации является прибыль.

П.С. Рябец и Т.Н. Бондаренко считают, что «финансовый результат деятельности компании является экономическим итогом ее финансово-хозяйственной деятельности и проявляется в виде полученного убытка или прибыли, рассчитывающийся как разница между расходами и доходами компании, а также прямо воздействующий на размер ее собственного капитала».

Г. В. Савицкая высказывает мнение, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, понимая под прибылью часть чистого дохода, который получают собственники после реализации произведённых товаров и предоставленных услуг».

Как справедливо подчеркивает А.Н. Усатенко, финансовый результат заканчивает цикл деятельности компании, который связан с закупкой и продажей продукции и в то же время является необходимым условием следующего витка ее деятельности.

В.В. Вудвуд отмечает, что «одной из целей деятельности любого коммерческого предприятия является получения как можно более высокого финансового результата от основной деятельности, под финансовым результатом финансово-хозяйственной деятельности она понимает конечный результат деятельности предприятия, рассчитываемый как разность между доходами и расходами, получаемыми в процессе функционирования предприятия».

О.М. Алещенко отмечает, что «прибыль это конечный финансовый результат, который определяет производственно-хозяйственную деятельность всей организации, образует основу ее экономического развития».

Понятие «прибыль» необходимо отличать от понятия «доход». Для того чтобы планировать свой бюджет необходимо четко различать эти два понятия. Доход — это деньги поступающие в распоряжение предприятия за проданную им продукцию или оказанные услуги. Прибыль — это доход предприятия за вычетом различных видов издержек.

Начиная с 2000 года организации формируют в бухгалтерском учете информацию о доходах и расходах согласно порядку, который был установлен Минфином России в соответствующих Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (далее ПБУ 9/99) и «Расходы организации (далее — ПБУ 10/99), утвержденных Приказами от 06.05.1999 г. № 32н и № 33.

Таким образом, современные подходы к определению понятия и сущности финансовых результатов сведены, в большей степени, к порядку расчета прибыли (как положительного результата) или убытка (отрицательного результата) организации.

Цели и задачи повышения прибыли предприятия

Финансовые результаты являются результатами производственной, сбытовой, финансовой и иной деятельности предприятий и организаций. Основной целью любого предприятия является получение максимальной прибыли, которая формирует основу возможностей его стабильного функционирования и экономического развития, а также укрепления финансовых отношений с партнерами. Эффективность производственно – сбытовой деятельности предприятия зависит от знания собственниками и управленцами рыночной ситуации и способности адаптировать развитие направлений деятельности к постоянным изменениям.

Повышение финансовых результатов, то есть рост прибыльности является материальной основой реализации интересов, как предприятий, так и государства в целом. Интересы государства достигаются путем начисления и сбора налоговых платежей через систему налоговых органов. Экономические интересы предприятий реализуются через величину прибыли, остающейся в его распоряжении для расширения производства и социального развития. Роль и значение финансовых результатов для развития предприятий, а также для формирования бюджетов разных уровней, определяют необходимость организации качественного, объективного учета и контроля над их формированием и использованием.

Основной задачей компании является не только максимизация прибыли, но и минимизация расходов с целью получения наиболее высоких значений финансовых результатов

Уровень и величина финансовых результатов являются разными показателями. Так, если величина финансовых результатов предполагает в денежном выражении оценку полученной предприятием по итогам определенного периода прибыли или убытка, то уровень финансовых результатов всегда является относительным показателем и оценивается через систему показателей рентабельности.

Виды финансовых результатов согласно «Отчету о финансовых результатах»

В экономической литературе существует множество подходов к классификации финансовых результатов, однако в целях исследования особенностей формирования и их оценки, наиболее целесообразным представляется классификация представленная в отчете о финансовых результатах.

Валовая прибыль (убыток)

Валовая прибыль (убыток) — это один из промежуточных видов финансовых результатов, отраженных в отчете о финансовых результатах. Соответственно, определяется этот финансовый результат по данным бухгалтерского учета и представляет собой выручку от основного вида (видов) деятельности, уменьшенную на себестоимость.

Цена продаваемых товаров (работ, услуг) неразрывно связана с вложениями в их себестоимость. Себестоимость складывается из набора затрат разных видов (материальные, трудовые и другие ресурсы). Валовая прибыль отражает факт доходности продаж (как всех, так и в разбивке по видам деятельности) и позволяет определить, насколько рационально используется каждый из ресурсов фирмы. Однако информация в разбивке на виды деятельности в отчете о финансовых результатах, как правило, не представляется. В связи с чем, для более детального анализа валовой прибыли необходимы дополнительные, внутренние источники информации, которые могут являться коммерческой тайной предприятия.

Валовая прибыль определяется путем вычитания из выручки от реализации товаров (работ, услуг) затрат на их изготовление (оказание) или приобретение. В выручку входят все суммы, полученные от продаж по основной деятельности. В расчет они берутся без НДС. В себестоимость изготовленного (или приобретенного) товара включают все понесенные расходы на его производство (приобретение). Если фирма оказывает услуги (выполняет работы), то при подсчете их себестоимости (и в последующем валовой прибыли) учитывают все расходы, связанные с их оказанием.

Однако в себестоимость при расчете валовой прибыли не включаются (п. 23 ПБУ 4/99):

— коммерческие расходы;

— управленческие расходы.

Валовую прибыль обычно определяют на конец месяца, квартала или года, но она может рассчитываться с любой периодичностью и на любой момент времени — всё зависит от целей и задач компании, а также особенностей ее управленческого учета.

Прибыль (убыток) от продаж

Следующим видом финансовых результатов, является прибыль (убыток) от продаж. Данный показатель, как раз и учитывает коммерческие и управленческие расходы. Фактически вычитая из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы можно рассчитать прибыль (убыток) от продаж. В торговых предприятиях, как правило коммерческие расходы представлены издержками обращения, именно в их состав, в отличии от производственных предприятий и предприятий сферы услуг, включены расходы на заработную плату и отчисления на социальные нужды торгового персонала.

Кроме основных, закрепленных в Уставе видов деятельности, предприятие может заниматься дополнительными видами деятельности, осуществлять различные финансовые операции по продаже и покупке активов и обязательств, а также участвовать в капиталах других компаний. Именно эти виды деятельности формируют такие показатели как:

— доходы от участия в других организациях;

— проценты к получению;

— проценты к уплате;

— прочие доходы и расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения

Расчет следующего показателя финансовых результат – прибыли (убытка) до налогообложения основан на суммирование выше перечисленных доходов и вычете расходов, связанных с прочими видами деятельности предприятия. Прибыль до налогообложения является базой формирования налога на прибыль или налога, связанного с применением других режимов налогообложения, например УСН или ЕСХН.

Чистая прибыль

Показателем, который наиболее полно отражает итоги производственной, сбытовой и иной предпринимательской деятельности компании, является чистая прибыль. Данный показатель отражает ту величину прибыли, которая по итогам отчетного периода сформирована хозяйствующим субъектом с вычета всех затрат и налоговых платежей. Именно чистая прибыль остается в распоряжении собственников предприятия, которые решают, куда ее направить. Как правило, уже в процессе создания предприятия, собственники устанавливают направления распределения прибыли.

Пример анализа показателей прибыли предприятия

Таблица 1 — Динамика финансовых результатов деятельности ООО «ХХХ» (с учетом выделения коммерческих расходов) за 2016 – 2018 гг., тыс.руб.

Показатели 2016г. 2017г. 2018г.
Товарооборот 87347 117376 108907
Себестоимость 61699 88788 80797
Валовая прибыль 25648 28588 28681
Издержки обращения 19325 20046 21301
Прибыль от продаж 6323 8542 7380
Прочие доходы 11 118 145
Прочие расходы 221 14176 11675
Прибыль (убыток) до налогообложения 6113 -5566 -4150
ЕНВД 794 1228 1308
Чистая прибыль (непокрытый убыток) 5319 -6794 -5458

Вывод: В ООО «ХХХ» по итогам отчетного периода 2016 года была сформирована числа прибыль в размере 5319 тыс.руб., а в 2017 и 2018 году предприятие получило высокий уровень непокрытого убытка. Так величина непокрытого убытка в 2017 году составила 6794 тыс.руб., а в 2018 году 5458 тыс.руб. На итоговые финансовые результаты деятельности предприятия в 2017 – 2018 году, существенное влияние оказал высокий уровень прочих расходов, величина которых в 2017 году относительно 2016 года возросла на 13955 тыс.руб. В 2018 году величина прочих расходов сократилась относительно 2017 года, но все равно их высокий уровень привел к существенному снижению прибыли предприятия.

Направления распределения чистой прибыли предприятия

Чистая прибыль компании может распределяться в резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления или представлять нераспределенную прибыль. Механизм распределения прибыли может отличаться в соответствии с организационно-правовой формой организации, ее внутреннего устройства.

Направления распределения прибыли торгового предприятия представлены на рисунке 1.

Направления распределения прибыли

В настоящее время проблема повышения финансовых результатов занимает важное место в коммерческой деятельности практически каждого экономического субъекта. Как правило, успех функционирования предприятия связывают с верным выбором сферы и вида деятельности компании, наличием необходимых средств и умением функционировать в современной рыночной экономике.

Возможно Вам будет полезно:

Факторный анализ рентабельности продаж пример расчета

Факторный анализ рентабельности собственного капитала пример расчета

Факторный анализ рентабельности заемного капитала пример расчета

Факторный анализ капитала пример расчета

Таким образом, в общем виде, в экономической литературе под финансовым результатом понимается качественный и количественный показатель результативности хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений, который выражается как разница между доходами и расходами предприятия за определенный отчетный период (прирост или уменьшение стоимости собственного капитала предприятия вследствие деятельности в отчетном периоде).

Просмотров 1 839

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *