Этапы хозяйственной деятельности

Стадии хозяйственной деятельности

Стр 1 из 3

Стадии хозяйственной деятельности

Производство— процесс созидания продукции. Работники приспосабливают вещества и силы природы для создания продуктов, необходимых для удовлетворения потребностей. Является основной стадией «экономического круговорота».

Распределение — определение доли и объема продукта участников эконо-мической деятельности. Различают:

• распределение в узком смысле — распределение продукта — результата производственной деятельности;

• распределение в широком смысле — распределение условий и факторов производства.

Распределение продукта в значительной мере зависит от распределения факторов производства между субъектами экономики, т. е. отношений собственности.

Обмен — предполагает обмен полученных от распределения продуктов на нужные. Различают:

• обмен деятельностью непосредственно в производстве;

• обмен продуктами, как правило, с помощью денег, между обособленными хозяйствами.

Потребление — использование продуктов, доставшихся от распределения и обмена. При этом в зависимости от конечного назначения различают:

• производительное;

• личное потребление.

Потребление — конечный пункт и смысл производственной деятельности, направленной на удовлетворение потребностей.

Удовлетворенная потребность создает основу для нового производства. Таким образом, имеет место экономический круговорот последовательно сменяющих друг друга стадий производства, распределения, обмена и потребления.

Выделяют два важнейших фактора производства: 1) личный; 2) вещественный.

В процессе производства происходит взаимодействие между ними, в результате человек изготавливает необходимые ему продукты.

Личный фактор представляют люди с их способностью к труду, производству необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей продуктов. Является важнейшим фактором производства, определяющим динамизм, направления развития экономической системы. Без человеческого фактора производственный процесс невозможен.

Вещественный фактор — совокупность предметов и средств труда. При этом:.

• предметы труда — сырье, материалы, топливо и т. д., необходимые для изготовления вещи;

• средства труда — станки, инструменты, оборудование и т. д., при помощи которых человек воздействует на сырой материал, изготавливая необходимые продукты.

Средства труда, предметы труда и опосредствующие с помощью определенных технологий их взаимодействия люди представляют ресурсно-технологический или экономический потенциал общества, или, что то же, производительные силы общества.

2. Формы ведения хозяйства. Товарное производство.

Форма общественного хозяйства — это определенный способ, тип организации хозяйственной деятельности людей, реальное функционирование общественной экономики. К общим формам экономической организации производства относятся натуральное и товарное производство.

Натуральное производство это такая форма хозяйства, при которой материальные блага и услуги создаются для собственного потребления, для потребления внутри отдельной хозяйственной единицы.

Для натурального производства характерен ручной универсальный труд, исключающий его разделение на виды: каждый человек выполняет все основные работы. В нем применяется простейшая техника (мотыга, лопаты, грабли и т.п.) и кустарный инструмент. Естественно, что при таких условиях трудовая деятельность является малопроизводительной, выпуск продукции не может сколько-нибудь значительно возрастать. Натуральному хозяйству свойственны прямые экономические связи между производством и потреблением: «производство — распределение — потребление». То есть созданная продукция распределяется между всеми участниками производства и — минуя ее обмен — идет в личное и производственное потребление. Такая прямая связь обеспечивает натуральному хозяйству устойчивость.

Товарное производство представляет собой определенную организацию общественного производства, при которой экономические отношения между людьми проявляются через рынок, через куплю-продажу продуктов их труда.

Для развития товарного хозяйства необходимы два условия:

1. Общественное разделение труда, при котором каждый производитель специализируется на выработке определенного вида продукции

2. Экономическое обособление производителей друг от друга как собственников, в силу чего возникла необходимость в обмене результатами труда.

товарное хозяйство является открытой системой организационно-экономических отношений. Здесь работники создают полезные продукты не для собственного потребления, а для продажи их другим людям. Весь поток новых вещей выходит за пределы каждой производственной единицы и устремляется на рынок для удовлетворения спроса покупателей. Производство товаров основано на разделении труда. Его развитие зависит от того, насколько углубляется специализация (обособление) работников, предприятий на выпуске отдельных видов продуктов или частей сложных изделий. Такое явление объективно вызывается техническим прогрессом, а последний, в свою очередь, получает большой толчок при разделении труда. Неразрывная связь товарного производства с разделением труда, а стало быть, с прогрессом техники — одно из его несомненных преимуществ по сравнению с натуральным хозяйством.

Товарному производству свойственны всеобщие опосредованные связи: «производство — обмен — потребление». Изготовленная продукция сначала поступает на рынок для обмена на другие изделия (или на деньги) и лишь затем попадает в сферу потребления. Рынок подтверждает или не подтверждает необходимость изготавливать данную продукцию для продажи.

Необходимо различать два вида товарного хозяйства:

— Простое товарное производство — это хозяйство ремесленников и крестьян. Оно основано на личном труде, а связь с рынком поддерживается через продажу излишков (сверх своего потребления) производимой продукции.

— Капиталистическое товарное производство основано на наемном труде и в полном объеме связано с рынком. Объединяет их частная собственность на материальные условия хозяйственной деятельности.

Влияние профсоюзов на рынок труда

Одним из существенных факторов установления равновесия на современном рынке труда являются профсоюзы — объединения работников той или иной профессии (иногда по принципу местоположения или какого-либо другого, общего для всех работников). Главной целью профессионального объединения работников является воздействие на производителей для увеличения заработной платы. Есть несколько способов, с помощью которых может осуществляться такое воздействие.

Повышение спроса на труд

Если профсоюз оказывает эффективное воздействие на спрос на труд, это ведет к увеличению как заработной платы, так и объема привлекаемого труда в отрасли

К способам влияния профсоюза на спрос на труд можно отнести следующие:

-увеличение спроса на производимые фирмой товары и услуги (реклама продукции со стороны профсоюза );

-повышение производительности труда;

-изменение цен других факторов производства — рост цен взаимозаменяющих и снижение цен взаимодополняющих факторов.

Операции на открытых рынках

Основным инструментом регулирования предложения денег являтеся покупка и продажа ЦБ государственных ценных бумаг. При продаже и покупке ценных бумаг ЦБ пытается взодействовать на объем ликвидных средств коммерческих банков предалагая выгодные проценты. Покупая ценные бумаги на открытом рынке, он увеличивает резервы коммерческих банков, тем самым способствуя увеличению кредитования и соответственно росту денежного предложения. Продажа ценных бумаг ЦБ приводит к обратным последствиям.

Регулирование учетной ставки процента (дисконтная политика)

Традиционно ЦБ предоставляет ссуды коммерческим банкам. Ставка процента, по которой выдаются эти ссуды, называется учетной ставкой процента. Изменяя учетную ставку процента центральный банк воздействует на резервы банков, расширяя или сокращая их возможности в кредитовании населения и предприятий.

Ставка рефинансирования — размер процентов в годовом исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, которые центральный банк предоставил кредитным организациям. с 1 января 2016 г.11%

Норма обязательных резервов — установленная законом строго определённая доля обязательств коммерческого банка по привлечённым им депозитам, которую банк должен держать в резерве либо в виде депозита в центральном банке, либо в виде наличности в собственных хранилищах.

Стадии хозяйственной деятельности

Производство— процесс созидания продукции. Работники приспосабливают вещества и силы природы для создания продуктов, необходимых для удовлетворения потребностей. Является основной стадией «экономического круговорота».

Распределение — определение доли и объема продукта участников эконо-мической деятельности. Различают:

• распределение в узком смысле — распределение продукта — результата производственной деятельности;

• распределение в широком смысле — распределение условий и факторов производства.

Распределение продукта в значительной мере зависит от распределения факторов производства между субъектами экономики, т. е. отношений собственности.

Обмен — предполагает обмен полученных от распределения продуктов на нужные. Различают:

• обмен деятельностью непосредственно в производстве;

• обмен продуктами, как правило, с помощью денег, между обособленными хозяйствами.

Потребление — использование продуктов, доставшихся от распределения и обмена. При этом в зависимости от конечного назначения различают:

• производительное;

• личное потребление.

Потребление — конечный пункт и смысл производственной деятельности, направленной на удовлетворение потребностей.

Удовлетворенная потребность создает основу для нового производства. Таким образом, имеет место экономический круговорот последовательно сменяющих друг друга стадий производства, распределения, обмена и потребления.

Выделяют два важнейших фактора производства: 1) личный; 2) вещественный.

В процессе производства происходит взаимодействие между ними, в результате человек изготавливает необходимые ему продукты.

Личный фактор представляют люди с их способностью к труду, производству необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей продуктов. Является важнейшим фактором производства, определяющим динамизм, направления развития экономической системы. Без человеческого фактора производственный процесс невозможен.

Вещественный фактор — совокупность предметов и средств труда. При этом:.

• предметы труда — сырье, материалы, топливо и т. д., необходимые для изготовления вещи;

• средства труда — станки, инструменты, оборудование и т. д., при помощи которых человек воздействует на сырой материал, изготавливая необходимые продукты.

Средства труда, предметы труда и опосредствующие с помощью определенных технологий их взаимодействия люди представляют ресурсно-технологический или экономический потенциал общества, или, что то же, производительные силы общества.

2. Формы ведения хозяйства. Товарное производство.

Форма общественного хозяйства — это определенный способ, тип организации хозяйственной деятельности людей, реальное функционирование общественной экономики. К общим формам экономической организации производства относятся натуральное и товарное производство.

Натуральное производство это такая форма хозяйства, при которой материальные блага и услуги создаются для собственного потребления, для потребления внутри отдельной хозяйственной единицы.

Для натурального производства характерен ручной универсальный труд, исключающий его разделение на виды: каждый человек выполняет все основные работы. В нем применяется простейшая техника (мотыга, лопаты, грабли и т.п.) и кустарный инструмент. Естественно, что при таких условиях трудовая деятельность является малопроизводительной, выпуск продукции не может сколько-нибудь значительно возрастать. Натуральному хозяйству свойственны прямые экономические связи между производством и потреблением: «производство — распределение — потребление». То есть созданная продукция распределяется между всеми участниками производства и — минуя ее обмен — идет в личное и производственное потребление. Такая прямая связь обеспечивает натуральному хозяйству устойчивость.

Товарное производство представляет собой определенную организацию общественного производства, при которой экономические отношения между людьми проявляются через рынок, через куплю-продажу продуктов их труда.

Для развития товарного хозяйства необходимы два условия:

1. Общественное разделение труда, при котором каждый производитель специализируется на выработке определенного вида продукции

2. Экономическое обособление производителей друг от друга как собственников, в силу чего возникла необходимость в обмене результатами труда.

товарное хозяйство является открытой системой организационно-экономических отношений. Здесь работники создают полезные продукты не для собственного потребления, а для продажи их другим людям. Весь поток новых вещей выходит за пределы каждой производственной единицы и устремляется на рынок для удовлетворения спроса покупателей. Производство товаров основано на разделении труда. Его развитие зависит от того, насколько углубляется специализация (обособление) работников, предприятий на выпуске отдельных видов продуктов или частей сложных изделий. Такое явление объективно вызывается техническим прогрессом, а последний, в свою очередь, получает большой толчок при разделении труда. Неразрывная связь товарного производства с разделением труда, а стало быть, с прогрессом техники — одно из его несомненных преимуществ по сравнению с натуральным хозяйством.

Товарному производству свойственны всеобщие опосредованные связи: «производство — обмен — потребление». Изготовленная продукция сначала поступает на рынок для обмена на другие изделия (или на деньги) и лишь затем попадает в сферу потребления. Рынок подтверждает или не подтверждает необходимость изготавливать данную продукцию для продажи.

Необходимо различать два вида товарного хозяйства:

— Простое товарное производство — это хозяйство ремесленников и крестьян. Оно основано на личном труде, а связь с рынком поддерживается через продажу излишков (сверх своего потребления) производимой продукции.

— Капиталистическое товарное производство основано на наемном труде и в полном объеме связано с рынком. Объединяет их частная собственность на материальные условия хозяйственной деятельности.

Этапы проведения анализа хозяйственной деятельности на предприятии

Аналитический процесс целесообразно представить в виде определенной последовательности однородных по содержанию работ, т.е. выделить этапы анализа, которые позволяют систематизировать и оптимизировать методику, уменьшить трудоемкость аналитических процедур и повысить получаемый эффект.

Специфика деятельности предприятия вообще и особенности объекта аналитической оценки, в частности, приводят к разногласиям в выделенные отдельных этапов анализа. Однако, чаще всего встречается выделение трех основных этапов проведения анализа на предприятии: подготовительный, основной и заключительный.

Подготовительный этап включает в себя работы организационного характера, гарантирующие достаточную глубину и оперативность анализа. Реализация подготовительного этапа происходит по следующим направлениям:

1. Составление плана или программы анализа, которая предусматривает:

o определение цели и объектов анализа. Объекты анализа отбирают такие, изучение которых дало бы возможность получить полные ответы на поставленные вопросы;

o ознакомление с материалами и результатами ранее проведенного анализа по очерченной программой или отобранными объектами, которое позволит не только оценить эффективность уже проведенной аналитической работы, но и учесть при дальнейшем планировании допущенные ранее ошибки и недостатки;

o составление графика проведения аналитической работы, который должен предусматривать конкретные сроки, поскольку чем более оперативный анализ, тем эффективнее используют его результаты в управлении хозяйственной деятельностью;

o перечень исполнителей и распределение обязанностей между ними. Количество и квалификация исполнителей зависит от программы анализа и от сроков его проведения. Распределение обязанностей между исполнителями требует дифференцированного подхода. Значительная часть аналитических работ имеет более или менее технический характер (сбор, систематизация, обработка данных), и поэтому ее можно выполнить с помощью вычислительной техники и вручную без участия рабочих высокого уровня квалификации. Другая часть работ — непосредственный анализ обработанных и сгруппированных данных, интерпретация полученных результатов, разработка выводов и предложений — требуют участия в них хорошо подготовленных специалистов;

o определение методики аналитической оценки, которая будет способствовать достижению сформированной цели.

2. Определение необходимых источников информации и их систематизация и обобщение.

Второй — основной этап работы включает в себя:

o сбор и проверку достоверности информации, которая будет использоваться во время анализа;

o систематизация накопленных материалов;

o обработку полученных данных и заполнение аналитических таблиц;

o изучение направлений и причин отклонения фактических показателей от плановых;

o оценку динамики объекта анализа;

o определение влияния факторов на изменение объекта анализа;

o выявление резервов увеличения эффективности деятельности предприятия.

Достаточная и достоверная информация — главное условие успешности аналитической работы, поэтому данный этап начинается с подбора, проверки полноты и качества информации, которую планируется использовать в анализе. Обработка данных заключается в следующем:

— сопоставлении показателей (по оценке, структуре, принципам построения и т.п.);

— статистическая обработка (расчет средних, относительных величин, группировки показателей и т.п.);

— проведения аналитических расчетов и формирования таблиц. Аналитические расчеты можно выполнять как отдельно, так и в самих

таблицах. Вообще роль составленных аналитических таблиц бывает разной. Они могут служить иллюстративным материалом для аналитических записок, отражать результаты проведенного анализа.

Изучение отраженных в таблицах цифровых данных для оценки достигнутого уровня показателей по сравнению с планом, прошлыми периодами, среднеотраслевыми данными и т.д. Для обработки и изучения показателей деятельности предприятий используют весь арсенал технических приемов анализа.

По окончании основного этапа, на основании проведенного анализа дают оценку эффективности работы субъекта хозяйствования, обобщают достижения и недостатки его деятельности (с определением причин отклонений от установленных плановых заданий), выявляют имеющиеся резервы для максимально эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Заключительный этап заключается в обобщении полученных результатов и научном обосновании управленческих решений, которые направлены на повышение эффективности функционирования предприятия. На заключительном этапе происходит:

o проведение итоговой оценки деятельности и обобщение результатов анализа;

o формулировка выводов и предложений относительно принятия надлежащих управленческих решений по результатам анализа, согласно его целей и задач. Эти выводы и предложения оформляются в виде пояснительной записки к отчету;

o разработка организационно-технических мероприятий по устранению недостатков, повышение эффективности использования выявленных резервов (за выполнением мероприятий следует установить действенный контроль);

o подготовка распорядительных актов, назначение лиц, ответственных за выполнение принятых решений.

Схематично этапы проведения анализа хозяйственной деятельности на предприятии отражены на рис. 3.1.

Рис. 3.1. в Этапы проведения анализа хозяйственной деятельности на предприятии

Также необходимо обратить внимание на возможность возврата к подготовительного этапа в ходе реализации основного этапа. Это становится необходимым в случае выявления ранее не учтенных факторов и деталей. Именно в этом случае может возникнуть необходимость корректировки задач, информационного обеспечения и методики проведения анализа, т.е. организационных аспектов аналитического процесса.

В процессе аналитической работы отдельные составляющие названных этапов могут повторяться. Такая ситуация становится возможной, например, тогда, когда на каком-то из этапов исследования возникает необходимость расширить факторное поле анализа, что требует новой вспомогательной работы. Понятно, что границы этапов имеют в определенной степени условный характер и являются очень подвижными: за счет интенсификации работ на одном из этапов происходит сокращение на каком-то другом. Следовательно, главной задачей такой поэтапной регламентации анализа хозяйственной деятельности является обеспечение действенного текущего контроля за соблюдением качества аналитической работы и сроков ее выполнения.

Этапы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В процессе проведения системного, комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно выделить следующие этапы. На первом этапе следует осуществлять расчленение анализируемой системы на отдельные подсистемы. При этом следует иметь в виду, что в каждом отдельном случае основные подсистемы могут быть различными, либо одинаковыми, но имеющими далеко не тождественное содержание. Так, в организации, изготавливающей промышленную продукцию, важнейшей подсистемой будет являться ее производственная деятельность, которая отсутствует у торговой организации. Организации, оказывающие услуги населению, имеют так называемую производственную деятельность, резко отличающуюся по своей сущности от производственной деятельности промышленных организаций.

Таким образом, все функции, осуществляемые данной организацией, выполняются посредством деятельности ее отдельных подсистем, которые и выделяются на первом этапе проведения системного, комплексного анализа.

На втором этапе осуществляется разработка системы экономических показателей, которая отражает функционирование как отдельных подсистем данной организации, то есть системы, так и организации в целом. На этом же этапе разрабатываются критерии оценки значений этих экономических показателей на основе использования их нормативных и критических значений. И наконец, на третьем этапе осуществления системного, комплексного анализа происходит выявление взаимосвязей между функционированием отдельных подсистем данной организации и организации в целом, определение экономических показателей, которые выражают эти взаимосвязи, находятся под их влиянием. Так, например, анализируют, каким образом функционирование отдела по труду и социальным вопросам данной организации повлияет на величину себестоимости выпускаемой продукции, или как инвестиционная деятельность организации сказалась на сумме полученной ею балансовой прибыли.

Системный подход к экономическому анализу дает возможность наиболее полного и объективного изучения функционирования данной организации.

При этом следует принимать во внимание существенность, значимость каждого вида выявленных взаимосвязей, удельный вес их влияния на общую величину изменения экономического показателя. При соблюдении этого условия системный подход к экономическому анализу обеспечивает возможности разработки и внедрения оптимальных управленческих решений.

При проведении системного, комплексного анализа необходимо принимать во внимание, что экономические и политические факторы взаимосвязаны и оказывают совместное влияние на деятельность любой организации и на ее результат. Политические решения, принимаемые органами законодательной власти, должны обязательно находиться в соответствии с законодательными актами, регулирующими развитие экономики. Правда на микроуровне, то есть на уровне отдельных организаций, дать обоснованную оценку влияния политических факторов на показатели деятельности организации, измерить их влияние представляется весьма проблематичным. Что же касается макроуровня, то есть народнохозяйственного аспекта функционирования экономики, то здесь обозначить влияние политических факторов представляется более реальным.

Наряду с единством экономических и политических факторов при проведении системного анализа необходимо принимать во внимание также взаимосвязанность экономических и социальных факторов. Достижение оптимального уровня экономических показателей в настоящее время в значительной степени обуславливается проведением мероприятий по повышению социально-культурного уровня работников организации, повышению качества их жизни. В процессе проведения анализа необходимо изучить степень выполнения планов по социально-экономическим показателям и их взаимосвязь с другими показателями деятельности организаций.

При проведении системного, комплексного экономического анализа следует также принимать во внимание единство экономических и экологических факторов. В современных условиях деятельности предприятий природоохранная сторона этой деятельности приобрела очень важное значение. При этом следует иметь в виду, что расходы на осуществление природоохранных мероприятий нельзя рассматривать только с позиций сиюминутных выгод, так как биологический ущерб, наносимый природе деятельностью металлургических, химических, пищевых и других организаций может в будущем приобрести необратимый, невосполнимый характер. Поэтому в процессе анализа необходимо проверить, как выполнены планы по строительству очистных сооружений, по переходу на безотходные технологии производства, по полезному использованию либо реализации плановых возвратных отходов. Необходимо также исчисление обоснованных величин ущерба, наносимого природной среде деятельностью данной организации и ее отдельных структурных подразделений. Анализировать природоохранную деятельность организации и ее подразделений следует в увязке с другими сторонами ее деятельности, с выполнением планов и динамикой основных экономических показателей. При этом экономию затрат на природоохранные мероприятия в тех случаях, когда она вызвана неполным выполнением планов этих мероприятий, а не более экономным расходованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, следует признавать неоправданной.

Далее, при проведении системного, комплексного анализа необходимо принимать во внимание, что получить целостное представление о деятельности организации можно только в результате изучения всех сторон ее деятельности (и деятельности ее структурных подразделений), с учетом имеющихся между ними взаимосвязей, а также их взаимодействия с внешней средой. Таким образом, мы при осуществлении анализа производим раздробление целостного понятия — деятельности организации — на отдельные составные части; затем в целях проверки объективности аналитических расчетов мы осуществляем алгебраическое сложение результатов анализа, то есть отдельных частей, которые в совокупности должны составить целостную картину деятельности данной организации.

Системность и комплексный характер анализа финансово-хозяйственной деятельности находят отражение в том, что в процессе его осуществления происходит создание и непосредственное применение определенной системы экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия, его отдельные стороны, взаимосвязи между ними.

Наконец, системный и комплексный характер экономического анализа находит свое выражение в том, что в процессе его осуществления происходит комплексное использование всей совокупности источников информации.

Этапы проведения экономического анализа

Стр 1 из 13

Содержание тем программы

Тема 1. Экономический анализ в системе управления организацией

Вопросы темы:

1. Предмет и объект экономического анализа.

2. Виды экономического анализа.

3. Этапы проведения экономического анализа.

Изучив данную тему, студент должен:

q знать:

· цель и задачи экономического анализа;

· предмет и объект экономического анализа;

· виды экономического анализа;

· этапы проведения экономического анализа.

q иметь представление:

· об основных направлениях экономического анализа;

· о роли и месте экономического анализа в системе управления организацией;

· об этапах экономического анализа в процессе принятия решений;

· о субъектах экономического анализа;

· об информационном обеспечении экономического анализа.

q уметь:

· формировать необходимую и достаточную информацию для проведения экономического анализа.

Теоретический материал темы 1

Предмет и объект экономического анализа

Экономический анализ – это метод научного исследования, применяемый для обработки информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Цель экономического анализа – оценка различных параметров деятельности организации.

Предмет экономического анализа – причинно-следст­венные взаимосвязи, протекающие в экономических системах, и соот­ветствующие методы, способы, приемы измерения их количественного и качественного взаимодействия.

Главное, что исследует экономический анализ – это движение хозяйственных процессов, причины, факторы, влияющие на произошедшие изменения.

Объект экономического анализа – финансово-хозяйственная деятельность организации, в частности, процессы, связанные с изменением:


· конъюнктуры рынков сбыта, ценовой политики организации;

· объемов производства и реализации продукции;

· трудовых и материальных ресурсов;

· основных средств организации;

· эффективности инвестиционной деятельности;

· ликвидности и платежеспособности организации;

· финансовой устойчивости организации;

· доходов и расходов, себестоимости продукции;

· прибыли и рентабельности организации.

Экономический анализ выступает не только важнейшей состав­ляющей любой из функций управления, но и сам является видом управленческой деятельности, предшествую­щей принятию управленческих решений, направленных на устойчивое развитие бизнеса организации. Таким образом, экономический анализ занима­ет промежуточное место между подбором информации и процессом принятия решений и в зависимости от характера принимаемого решения использует соответствующие методы.

Субъекты экономического анализа – соответствующие службы организации (как правило, это финансово-аналитические службы), руководство и собственники организации, а также внешние пользователи информации, заинтересованные в ее деятельности (инвесторы, кредиторы, контрагенты, фискальные органы и др.). Каждый пользователь информации изучает ее исходя из своих интересов.

Виды экономического анализа

В экономической теории анализ подразделяется на два основных блока: макроэкономический и микроэкономический. Такое разделение обусловлено сложившимся в современной экономической науке подходом к выделению макро- и микроэкономики. Традиционно выделяют следующие виды микроэкономического анализа (рис. 1.1)

Рис. 1.1. Виды экономического анализа

Этапы проведения экономического анализа

Процесс проведения анализа можно представить следующим образом:

1. Предварительный этап

· Определение цели и задач анализа, определение объектов, со­ставление плана аналитической работы.

· Сбор и подготовка информации необ­ходимой для анализа, проверка ее достоверности, точности, и т.д.

· Отбор, структурирование и группировка данных.

· Разработка системы показателей, наиболее полно характеризующих объект анализа, определение нормативных значений показателей.

2. Аналитический этап

· Анализ структуры и динамики изменения показателей.

· Сравнение фактических резуль­татов деятельности с запланированными показателями, данными прошлых аналитических периодов, с показателями деятельности других организаций, со среднеотраслевыми показателями и т.д.

· Изучение степени влияния факторов на результаты деятельности организации.

· Определение резервов повышения эффективности деятельности организации.

3. Заключительный этап

· Общая оценка результатов деятельности организации.

· Оценка качества работы менеджмента.

· Разработка рекомендаций.

Основой проведения анализа является наличие необходимой и достаточной информации. Информационное обеспечение экономического анализа деятель­ности организации представляет собой систему сбора и обработки внешней и внутренней информации.

Качество проведения экономического анализа напрямую зависит от репрезентативности используемой информации.

Источники внешней ин­формации:

· издания, публикации, сообщения официальных органов власти;

· отчеты информационно-аналитических агентств и консалтинговых компаний;

· средства массовой информации и рекламы (газеты и жур­налы, телевидение и радио);

· публикуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;

· личные контакты с клиентурой, партнерами и контрагентами.

Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.).

Источники внутренней информации:

· финансовая (бухгалтерская) отчетность;

· ста­тистическая отчетность;

· налоговая отчетность;

· оценочные расчеты по проводимым операциям;

· результаты внутренних исследований;

· акты ревизий и проверок;

· справки, подготовленные соответствующими службами по заданию руководства организации.

Одним из основных источников информации, используемых при проведении экономического анализа является финансовая отчетность организации. Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Каждая форма отчетности содержит определенную информацию, которая позволяет решать конкретные за­дачи экономического анализа. Бухгалтерский баланс – дает общее представление о характеристике финансово-хозяйственной деятельности организации, отчет о прибылях и убытках дает представление о финансовых результатах организации, отчет о движении денежных средств – характеризует денежные потоки организации, ее платежеспо­собность.

Подумайте над вопросами:

1. Что такое экономический анализ?

2. Какова цель проведения экономического анализа?

3. Каковы задачи экономического анализа?

4. Каковы объекты экономического анализа?

5. Каково место анализа в системе управления организацией?

6. Какова классификация видов экономи­мого анализа, чем характеризуется каждый из них?

7. В чем состоят особенности внешнего и внутреннего экономического анализа?

8. Каковы этапы проведения экономического анализа?

9. Каковы источники информационного обеспечения экономического анализа?

Правила и этапы проведения анализа

ТЕМА 3.2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ Формируемые знания: -методы финансового анализа; — приемы финансового анализа; — процедуры анализа бухгалтерского баланса; Изучите изложенный материал. Он позволит Вам: v охарактеризовать методы и приемы анализа финансового состояния организации; v уяснить аналитические процедуры бухгалтерского баланса; ПЛАН 1.Методы и способы анализа финансового состояния предприятия 2. Характеристика аналитических процедур бухгалтерского баланса 1. Методы и способы анализа финансового состояния предприятия Чтение, или экспресс-анализ, отчетности (баланса) — первая стадия комплексного анализа финансового состояния коммерческой организации. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности коммерческой организации. Уже на этой стадии применяют некоторые элементарные приемы анализа, чтобы выявить взаимосвязи между показателями, изменения в составе средств и их источниках: сравнение, исчисление средних и относительных величин, сопоставление темпов изменения некоторых показателей и т.п. Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации. В процессе анализа можно рассчитать десятки показателей. Аналитику необходимо знать, на какой показатель следует обратить внимание в первую очередь, как его интерпретировать. Для этого, во-первых, нужно владеть общими методическими подходами к оценке финансового положения коммерческой организации, во-вторых, понимать экономическое содержание статей финансовой отчетности и принципы их формирования и, в-третьих, выполнять аналитические процедуры не от случая к случаю, а, по крайней мере, с определенной регулярностью. В практике экономической работы используются следующие методы финансового анализа организаций: Ø горизонтальный анализ; Ø вертикальный анализ; Ø трендовый анализ; Ø сравнительный (пространственный) анализ; Ø факторный анализ; Ø метод финансовых коэффициентов. v Горизонтальный анали­з финансовой отчетности,цель которого состоит в том, чтобы наглядно представить изменения за период, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибылях и убытках, и отчета о движении денежных средств, и помочь менеджерам компании принять решение в отношении дальнейшей деятельности организации. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). v Вертикальный (структурный) анализ — это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, которые харак­теризуют структуру итоговых показателей. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соот­ношение оборотных и внеоборотных активов; определять удельный вес собственного и заем­ного капитала, структуру капитала по видам. v Трендовый анализпозволяет произвести расчет относительных отклонений какой-либо статьи отчетности за ряд лет от уровня базово­го года, для которого значение всех статей при­нимаются за 100%. Это самый простой способ финансового прогнозирования. v Факторный анализ предполагает выраже­ние изучаемого результативного показателя через формирующие его факторы и расчет влияния этих факторов на его изменение. К способам факторного анализа относятся: цепной подстановки; абсолютных и относительных разниц; ин­тегральный;балансовый; индекс­ный метод и др. v Сравнительный анализ — как метод сравнения показателей данной организации с показателями конкурентов и среднеотраслевыми или нормативными данными. v Анализ с помощью финансовых показателейпозволяет изучить взаимосвязи между различ­ными элементами отчетности. Финансовые коэф­фициенты – относительные показатели. Они позволяют оценить показатели в ди­намике и сопоставить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и результатами предприятий-конкурентов, а также сравнить их со стандартами.

Рис.3. Показатели финансового состояния предприятия При оценке всех групп показателей прово­дят их сравнительный анализ с существующи­ми нормативнымиили среднеотраслевыми зна­чениями. Большие отклонения свидетельству­ют об ухудшении финансового положения пред­приятия. Полный анализ бухгалтерской отчетности подразумевает совокупность всех методов ана­лиза для более достоверной оценки существую­щего финансового положения предприятия. 2. Характеристика аналитических процедур бухгалтерского баланса В состав аналитических процедур входит двухмодельная структура: 1) Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности; 2) Углубленный финансовый анализ. Детализация процедурной стороны финансового анализа зависит от его целей. Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная(по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации. В процессе анализа можно рассчитать десятки показателей. Экспресс-анализ может быть выполнен в три этапа: 1. подготовительный этап; 2. предварительный обзор бухгалтерской отчетности; 3. экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности. Цель первого этапа — убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения; наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц; наличие необходимых дополнительных форм и приложений; проверка валюты баланса, всех промежуточных итогов и основных контрольных соотношений и т.д. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений. На втором этапе знакомятся с аудиторским заключением, учетной политикой организации, с содержательной частью годового отчета, оценивают условия, в которых функционировала коммерческая организация в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации. Третий этап — основной в экспресс-анализе. Здесь выполняются расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей, которые дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации и могут быть использованы в пространственно-временных сопоставлениях, достаточно обширна. Один из ее вариантов представлен в табл. 1. Логика отбора аналитических показателей обосновывается различными способами; в частности в основу данной схемы анализа заложено понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентного изменения с течением времени. Таблица 1. Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа отчетности

Направление (процедура) анализа Показатель
Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования
1.1. Оценка имущественного положения 1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов. 2. Коэффициент износа основных средств. 3. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации.
1.2. Оценка финансового положения 1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников. 2. Коэффициент текущей ликвидности. 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме. 4. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников. 5. Коэффициент покрытия запасов.
1.3. Наличие «больных» статей в отчетности 1. Непокрытый убыток. 2. Кредиты и займы, не погашенные в срок. 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Векселя выданные (полученные) просроченные.
Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
2.1. Оценка прибыльности 1. Прибыль. 2. Рентабельность инвестиций. 3. Рентабельность продаж.
2.2. Оценка динамичности 1. Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и инвестированного в компанию капитала. 2. Оборачиваемость активов. 3. Продолжительность операционного и финансового цикла. 4. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.
2.3. Оценка эффективности использования экономического потенциала 1. Доходность авансированного капитала. 2. Доходность собственного капитала.

Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности дальнейшего углубленного (детального) анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Цель углубленного анализа– детальная характеристика имущественного и финансового положения предприятия, оценка его текущих финансовых результатов и прогноз на будущий период. Он дополняет и расширяет процедуры экспресс-анализа. Степень детализации зависит от квалификации и желания аналитика (табл.2).

Таблица 2. Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

и аналитические процедуры

Форма бухгалтерской отчетности Цель анализа Аналитические процедуры
1. Бухгалтерский баланс Оценка активов предприятия, его обязательств и собственного капитала Анализ структуры имущества и обязательств предприятия. Анализ ликвидности баланса. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности. Анализ потенциального банкротства. Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности. Общая оценка деловой активности организации

С помощью анализа исследователь может определить динамику отельных показателей, установить причины, симптомы и следствие конкретных явлений и процессов. На самом деле существует множество различных аналитических методик, каждая из которых направлена на изучение определенного процесса. Одной из них является факторный анализ.

Что это такое?

Факторный анализ представляет собой комплекс мер, которые позволяют определить влияние конкретного фактора, критерия на ситуацию или объект (показатель, предприятие, отрасль и пр.).

Проведение факторного анализа происходит исключительно в математической форме, то есть он основывается на выполнении некоторых расчетов разными способами. Поэтому важно, чтобы модель была составлена исключительно из количественных показателей.

Например, Выручка = Цена * Количество проданного товара. С помощью факторного анализа можно проанализировать, как изменится выручка от продаж при корректировке цены, а затем как себя поведет выручка после изменения объема проданного отвара. Таким образом, исследователь сможет определить степень влияния каждого элемента.

Какие виды факторного анализа бывают?

В экономической теории (и практике) выделяют несколько разновидностей факторного анализа:

  • Детерминированный или функциональный.

Данный тип необходимо использовать, если показатель рассчитывается как некоторая функция, то есть формула анализируемого критерия основывается на таких действиях, как произведение/ частное, вычитание/сложение. Данная разновидность факторного анализа предполагает использование следующих методов: цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный, логарифмирования.

С помощью детерминированного анализа исследователь определяет влияние каждого фактора на итог, возможности корректировки данных для улучшения ситуации на предприятии.

  • Стохастический или корреляционный.

Данный вид анализа позволяет определить влияние факторов, которые могут быть связаны с результатом не напрямую и носят вероятностный характер. Данный метод призван дать ответ на вопрос: «Что, если…?». Здесь изменение одного фактора даст не конкретный результат, а несколько потенциальных вариантов, каждый из которых может иметь место на практике при выполнении отдельных условий. Фактически стохастический метод позволяет спрогнозировать все возможные сценарии развития событий, но при этом имеет место некоторая погрешность.

  • Ретроспективный анализ. Он позволяет определить влияние факторов на основе изучения прошлых данных (что было, как изменилось и на что повлияло).
  • Перспективный анализ. Данный метод позволяет спрогнозировать, что будет при изменении отдельных факторов, каково их влияние на результат и пр.
  • Одноступенчатый и многоступенчатый. Одноступенчатый факторный анализ предполагает анализ конкретной ситуации без разбивки на отдельные элементы. Например, Прибыль = Доходы – расходы. Здесь прослеживается влияние доходов (выручки) и затрат.

В то же время эту формулу можно разбить на составные части, представив выручку в виде цена*количество проданного товара. В этом случае получится многоступенчатый анализ, который будет учитывать внимание новых (отдельных) факторов (более детальный): цены и количества проданного товара.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Мы всегда рады Вам помочь!

Методика проведения факторного анализа

В данной статье мы рассмотрим наиболее распространенные методы проведения факторного анализа. Как правило, в стенах ВУЗа обучают принципам детерминированного факторного анализа. Эта разновидность одна из самых простых и дает ответы на многие вопросы, отражает взаимосвязь отдельных элементов и степень их воздействия на результативный показатель.

Метод цепных подстановок

Данная методика основана на поэтапном изменении критериев. Сначала рассчитывается показатель с учетом изначальных данных, а затем производится расчет этого же показателя с учетом постепенного изменения: сначала изменяется первый элемент, а второй остается прежним, а затем изменяется следующий и пр.

Таким образом, метод цепных подстановок позволит определить:

Выручка (2018)=50*1200=60 000р.

Выручка (2018)1=55*1200=66 000р. – в данном случае при изменении цены и сохранении объема проданных товаров выручка бы выросла на 6 000р.

Выручка(2019)=55*1400=77 000р. – при изменении цены и увеличении количества проданного товара выручка выросла еще больше, на 17 000 (по сравнению с изначальными данными).

Метод абсолютных разниц

Данный способ анализа подходит исключительно для мультипликативных моделей (произведение нескольких переменных). Он напоминает метод цепных подстановок, но только основан на использовании разницы показателей «до» и «после» (плановых и фактических).

Приведем пример использования метода абсолютных разниц на формуле:

Выручка=Цена*Товар (количество) сократим формулу В=Ц*Т;

В нач = Ц план * Т план.

В (от цены)=(Ц факт- Ц план)*Т (план). Здесь будет отражено влияние изменеия цены на показатель;

В (от товара)= Ц факт*(Т факт. – Т план.). здесь автор получит изменение выручки в зависимости от изменения товара.

В факт = Ц факт * Т факт.

Проверить правильность расчетов можно с помощью формулы:

В (факт.) – В (план.) = В (от цены) + В (от товара)

Метод относительных разниц

Этот аналитический прием используется в мультипликативных (произведение) и аддитивно-мультипликативных (произведение и частное) моделях.

Он основывается на том, что исследователь сначала определяет изменение каждого фактора, а затем рассчитывает его относительное влияние на результат.

Приведем пример по следующей формуле:

Проверить правильность выполнения анализа можно с помощью формулы:

Сумма двух последних показателей должна быть равна разности Х факт. и Х план.

Этапы проведения факторного анализа

Этап №1. Постановка цели.

Здесь необходимо определить какой результативный показатель должен быть проанализирован.

Этап №2. Отбор факторов, оказывающих влияние на результативный показатель.

Здесь исследователь определяет, что будет анализировать: влияние каждого фактора или какого-то конкретного.

Этап №3. Составляем формулу результативного показателя и определяем подходящий вид факторного анализа.

Этап №4. Расчет влияния факторов с учетом выбранного метода.

Этап №5. Формирование итогов по результатам факторного анализа.

Здесь автор определяет, какой из элементов оказал наибольшее влияние на ситуацию, как можно ее изменить, что необходимо скорректировать.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *